Здравствуйте, казенное учреждение в 2020 году начислило и оплатило земельный налог, выяснилось, что у нас льгота, в этом году написали заявление зачесть переплату в счет предстоящих платежей по страховым взносам (сч.303.10), какими проводками оформить дебиторку по земельному налогу, и зачет с земельного налога на уплату страховых взносов. И как это отразить в форме 0503169 - нужно ли по счету 303.10 показывать уменьшение кредиторской задолженности за счет зачета в разделе кредиторская задолженность формы 0503169
Добрый вечер.
Вопросы переданы эксперту.
Прошу прощения за задержку ответа.
В приказе Минфина России № 162н от 06.12.2010 года отсутствует бухгалтерские проводки, которые позволяли произвести зачет налогов, используя счет 303 00 000 в разрезе группы и вида синтетического счета
В этой связи возможны два варианта отражения в бюджетном учете учреждения
Вариант 1. Сделать «прямую» проводку, но предварительно согласовать ее с финансовым органом или ГРБСом (п. 2 Приказа Минфина № 162н от 06.12.2010 г)
Вариант 2. Исправить как ошибки прошлых лет согласно положениям СГС «Учетная политика…» (приказ Минфина России № 274н от 30.12.2017 года)
Оба варианта потенциально ревизорами могут рассматриваться как нецелевое использование средств, т.к согласно определению, данному в ст. 306 п. 1 Бюджетного кодекса РФ, а также ст. 15.14 КоАП РФ), т.к. первоначально ЛБО были выделены на уплату налога (КВР 851), а самостоятельно принято решение о «переброске» на КВР 119. В рамках действующего налогового права данные операции являются правомерными, но могут нести риски нарушения бюджетного законодательства по причине несовпадения КВР по видам налогов.
Рекомендуем согласовать вариант отражения данного зачета налога с финорганом или ГРБС.
Отражение в ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» зависит от выбранного варианта отражения операций.
Эксперт по бюджетному учету Мария Беляева
проводка Дт304.96.831 Кт303.13.731 зачет переплаты куда? или потом нужно сделать Дт 303.10 Кт 303.А почему нельзя Дт 401.29.291 Кт303.13.731 сторно сумма начисленного налога потом ДТ 302.13.831 КТ 304.96.732, и ДТ 303.10.831 Кт 303.13.732?
Можно использовать Ваш вариант с 401.29. С точки зрения достоверности отчётности важно только остатки корректировать, т.е. 303.хх.
Я только варианты предлагаю, но решать какой из них применять, можете только вы.
Эксперт по бюджетному учету Мария Беляева