Ситуация следующая. В 2021 году компания на ОСНО разово оплатила незначительную сумму на услуги связи. Закрывающие документы (с/ф с входящим НДС) удалось получить только в этом квартале. До этого получается висела дебиторка и не было поступления услуг. С НДС понятно, входящий можно принять в течение 3 лет. А как быть с декларацией по налогу на прибыль? Нужно ли сдавать уточненку за 2021 год? И как правильно сейчас принять эту первичку, чтобы закрылась дебиторка?
Здравствуйте!
В бухгалтерском учете это будет исправлением ошибки прошлых лет.
По нормам ПБУ 22/2010 операцию надо отразить текущим периодом. Если сумма несущественна, то в составе прочих расходов. Будут проводки 91.02 – 60.01, 19 - 60.01.
В налоговом учете эта ошибка не привела к занижению налога на прибыль, а потому возможны два варианта:
подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2021 год;
отразить неучтенный расход в текущей декларации как убыток прошлых лет, п. 1 ст. 54 НК РФ это допускает. Нельзя делать это в том случае, если в текущем периоде у вас получен убыток, тогда только уточненка за 2021 год (Письма Минфина России от 29.07.2022 N 03-07-11/73602, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766)