Дебиторская задолженность

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день!!
Организация на УСН (Доходы минус расходы; ). Упрощенный учет.
Организация закрывается. У организации имеется Дебиторская задолженность, которая не будет погашена должником. (Должник –не банкрот, исполнительных документов нет).Т.к. на УСН , то резерв не создавали.
Может ли организация в БУ списать этот долг ?
Какие налоговые обязательства возникают при не погашении дебиторской задолженности?
Спасибо.

3

Здравствуйте!

Просроченной дебиторской задолженностью признается задолженность, которая не погашена в установленный срок. Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.

Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно статье 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, если наступило одно из следующих обстоятельств:

  • истек срок исковой давности;
  • должник ликвидирован;
  • исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
  • судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.

В соответствии с пунктом 77 Положения № 34н на основании проведенной инвентаризации дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации.

Дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения № 34н.

Де­би­тор­ская за­дол­жен­ность, по ко­то­рой истек срок ис­ко­вой дав­но­сти, под­ле­жит спи­са­нию на ос­но­ва­нии про­ве­ден­ной ин­вен­та­ри­за­ции, пись­мен­но­го обос­но­ва­ния и при­ка­за ру­ко­во­ди­те­ля ком­па­нии (п. 77 По­ло­же­ния утв. При­ка­зом Мин­фи­на Рос­сии от 29.07.1998 № 34н).

Спи­са­ние де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти при УСН от­ра­жа­ет­ся толь­ко в бух­гал­тер­ском учете.

Пла­тель­щи­ки УСН с объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния «до­хо­ды минус рас­хо­ды» не могут учесть без­на­деж­ный долг в рас­хо­дах, так как пе­ре­чень рас­хо­дов, при­ни­ма­е­мых для целей на­ло­го­об­ло­же­ния, яв­ля­ет­ся за­кры­тым и суммы де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти с ис­тек­шим сро­ком ис­ко­вой дав­но­сти в нем от­сут­ству­ют (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Пись­мо Мин­фи­на от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в случаях реорганизации или ликвидации, сдают “Упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность при реорганизации (ликвидации)”.

В ней должно быть отражено реальное положение организации (то должны быть отражены все показатели, отражающие финансовое положение общество на дату составления баланса)

Закрытие общества с наличие дебиторской задолженности законодательством не запрещено. Списывать дебиторскую задолженность, по которой ликвидационная комиссия не предпринимает никаких действий, из ликвидационного баланса нельзя. Факт наличия дебиторской задолженности на балансе ликвидируемого предприятия никак не влияет: – на финансовые результаты закрывающейся организации; – на налоговые обязательства закрывающейся организации. Решение вопроса о передаче дебиторской задолженности участникам общества при его ликвидации находится в компетенции ликвидационной комиссии.

4

Добрый день Мария! Благодарю Вас за развернутый ответ. Просьба уточнить по следующему моменту: в дебиторской задолженности есть контрагент с возникшем долгом по договору займа. Могут ли признать это доходом организации (с соответствующими налоговыми обязательствами)

  • если признают контрагента взаимозависимым,
  • если не истёк срок исковой давности.
5

Здравствуйте!

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК, отсылающей к ст. 251 НК, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК, заемные средства не указаны.

6

Добрый день Мария, спасибо за разъяснения.
В ответе у Вас прочитала о возможности передачи дебиторской задолженности участникам общества (по решению ликвидационной комиссии) и тогда вопрос:

  • Возникает ли доход у участника общества ? и соответственно возникает тогда налогооблагаемая база у участника - как у физического лица (13% или 15% ) ?? Спасибо.
7

Мария, понятно, что при возврате займа нет дохода .(ст.346НК читаем внимательно ) Но вопрос стоит в том, что у организации встал остро вопрос о закрытии. А должник может не вернуть займ в эти сроки. В этом случае у организации какие то могут возникнуть налоговые обязательства?

8

Полученная при ликвидации организации дебиторская задолженность, признается доходом участника - физического лица, полученным в натуральной форме (письмо ФНС России от 21.06.2016 N БС-4-11/11055@).

9

Налоговые обязательства у Вашей организации не возникают.