Здравствуйте! Адвокатский кабинет предъявил чеки на следующие расходы:
покупка ноутбука, сотовая связь и другие материальные ценности, которые использует в своей профессиональной деятельности. Какими документами необходимо подтвердить право на профессиональный налоговый вычет в 2022 при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ?
Здравствуйте!
Адвокат имеет право на профессиональный налоговый вычет НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. То есть к вычету могут быть приняты расходы, аналогичные по составу установленным при налогообложении прибыли. При этом они должны быть фактически произведены (а именно оплачены), документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением адвокатской деятельности и извлечением доходов (смотрите письма Минфина России от 11.09.2020 N 03-04-05/79828, от 25.06.2019 N 03-04-05/46337, от 17.05.2019 N 03-04-05/35775 и пр.).
О профессиональных вычетах, предоставляемых адвокатам, смотрите также в письмах Минфина России от 04.12.2020 N 03-04-05/106356, от 06.11.2020 N 03-04-05/96863, от 27.10.2020 N 03-04-05/93494 и пр. В них указывается, что доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных п. 7 ст. 25 Федерального закона N 63-ФЗ. При этом произведенные адвокатом расходы могут быть приняты в составе затрат адвоката при их документальном подтверждении.
Это значит, что необходимо собирать все документы, подтверждающие несение расходов адвокатом при осуществлении профессиональной деятельности в году получения доходов от нее (Договор, акт, товарная накладная, чек, квитанция, проездные документы и пр.)
Вычет предоставляет по заявлению налогоплательщика налоговый агент (при его отсутствии налоговый орган). При отсутствии документов вычет адвокату не предоставляется.
Все эти общие определения я уже читала неоднократно и письма Минфина тоже. Для этого мы и подключились к Клерку, чтобы получить более экспертную консультацию отличную от той, которой отписываются сотрудники министерства финансов.
Мой вопрос в том, какими документами и как правильно подтвердить адвокату получение проф.вычета на покупку ноутбука, услуг сотовой связи , картриджа , чтобы минимизировать проблемы с налоговой инспекцией.Может есть примеры из судебной практики.
Продолжая свой вопрос выражу в чем у меня есть сомнения. Например, затраты на сотовую связь. Налоговики могут отказать, если адвокат не сможет доказать, что все звонки по мобильному были в рамках исполнения поручения по соглашениям. Или, например, ноутбук, ведь его можно использовать и в личных целях. В случае затребования документального подтверждения во время камеральной налоговой проверки, какие документы должен предоставить адвокат, чтобы минимизировать риски отказа в вычетах на данные расходы:
- покупка ноутбука, кроме товарного и кассового чека, что еще? Может приказ о том, что данная оргтехника закреплена за адвокатским кабинетом? Или этого не требуется? Это должна быть амортизация или можно сразу списать? Стоимость 40 000 руб.
- сотовая связь ?
- картридж, кроме товарного и кассового чека, что еще? Если в адвокатском кабинете не числится МФУ, картридж можно закупать?
- проезд в метро?
Да, в случае проведения камеральной проверки, нужно будет доказать как эти расходы связаны с профессиональной деятельностью.
Для реализации своих прав налогоплательщиками могут быть представлены любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и подтверждающие произведенные расходы.
Обоснованием использования ноутбука в профессиональной деятельности, кроме документов подтверждающих его приобретение, могут быть в том числе и приказ о том закреплена за адвокатским кабинетом. В расходы (точнее - профессиональные вычеты) адвокатский кабинет имеет право отнести такие же расходы и в том же порядке, как организация для налога на прибыль. С учетом того, что малоценное имущество (до 40000 рублей) не является амортизируемым , стоимость данного имущества включается единовременно в состав материальных расходов.
Обоснованием затрат на оплату услуг связи являются договор с оператором связи и документы, подтверждающие, что использование мобильной связи необходимо для выполнения профессиональной деятельности (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.08.2009 N 20-14/2/085658@). Для доказательства можно приложить также и детализацию звонков.
По картриджу для МФУ, могут быть вопросы при проверке, если как вы говорите в адвокатском кабинет нет МФУ.
По расходам на проезд в метро, что бы доказать что они относятся именно к профессиональной деятельности, это может быть например копии извещение о месте и времени судебного заседания, если адвокат добирался на метро на судебное заседание, к примеру.
В этом решении Центральный аппарат ФНС России КЧ-3-9/1051@ | ФНС России | 77 город Москва (nalog.gov.ru) рассматриваются вопросы о правомерности включения в расходы по профессиональной деятельности адвокатами.
По адвокатам есть недавнее решение суда не в пользу адвокатов Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 10.02.2021 N 88а-109/2021
Спасибо Вам большое за ответ!