Добрый день! Налогоплательщиком индивидуальным предпринимателем на УСН (доходы минус расходы, 15%) подана декларация за 2022 год.
По общему правилу ИФНС в рамках камеральной проверки декларации не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не сказано в ст. 88 НК РФ или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 88 НК РФ).
В свою очередь, гл. 26 НК РФ также не устанавливает обязанность налогоплательщика представлять в ИФНС вместе с декларацией по УСН КУДиР и другие документу.
Тем не менее, налоговым органом выставлено требование в рамках статьи 88 НК РФ о выявленных ошибках и противоречиях в части расходной части налогоплательщика отраженной в декларации по УСН.
Сумма произведенных расходов по расчетному счету меньше, чем заявлено в налоговой декларации.
В силу специфики деятельности у налогоплательщика часть расходов проходит через расчетный счёт, а другая часть наличными. Оплачивались наличными ремонт помещения, доставка товара, частично оплата товара и т.д.
Помогите составить грамотный ответ на данное требование и не представлять кучу не нужной документации.
Здравствуйте!!!
Вопрос интересный.
Пожалуйста, пришлите требование.
Я за одно подготовлюсь пока требование шлете.
Спасибо
Добрый вечер! К сожалению требование выслать не могу. Оно у налогоплательщика, он будет в городе ближе к 20.05. Фраза про расходы написано мной практически “цитатно”. Кстати в последнем номере Главбуха рекомендуют ссылаться на манифест. Ваше мнение?
Добрый вечер.
Манифест - Вы же сами всё прекрасно понимаете. Ну какой манифест.
Я хотел по срокам ответа уточнить.
Я закончу с одним документом. Далее поезд в ночь, командировка. И завтра после суда мог бы заняться с Вами с применением нормативки и/или практики.
Как на это смотрите?
Да, хорошо. По срокам всё нормально. Если не будем укладываться отпишемся, что главбух на больничном и просим предоставить дополнительное время для ответа.
Здравствуйте!!!
Общие положения применения УСНО указаны в статье 346.11. НК РФ
Обратите внимание на пункт 4 статьи 346.11 НК РФ
"
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности
".
При выборе объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14. НК РФ) налогоплательщик вправе учесть расходы поименованные
При определении налоговой базы налогоплательщики с объектом налогообложения “доходы минус расходы” учитывают доходы, указанные в п. 1 ст. 346.15 НК РФ, и расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, указанный в этом пункте, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.
Согласно статье 346.17. НК РФ, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
- материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
пункт 2 статьи 346.16. НК РФ, расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Пункт 1 статьи 252 НК РФ указывает, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
К первичным документам, подтверждающим произведенные расходы, относятся в том числе платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете и иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). (Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-11-06/2/71242)
Так же в профильном ведомстве указано, расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар, оформленными в соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ. (Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-11-06/2/26028).
Как я понимаю из запроса на консультацию, лучше бы подать уточненную декларацию.