Наша компания находится на режиме УСН (доходы минус расходы). 30 июня поступила предоплата от покупателя , был выставлен авансовый счет-фактура. В 3 квартале планируется отгрузка по этой предоплате, соответственно будет выставлен счет-фактура на отгрузку. Как показать НДС с аванса в декларации за 2 квартал и как показать НДС с отгрузки в декларации за 3 квартал правильно?
Добрый день ! Если организация на УСН получила предоплату от покупателя, счета-фактуры на аванс выставлять не надо, даже когда НДС прописан в договоре. Такой обязанности у неплательщиков НДС нет. А если выставить счета-фактуры с аванса по собственной инициативе, НДС придется платить и с аванса, и с отгрузки, то есть в двойном размере. Право на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг на упрощенке не возникает (письмо Минфина от 21.05.2012 № 03−07−07/53, п. 5 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, определение Верховного суда от 01.07.2019 № 306-КГ18−22222).
В такой ситуации аванс лучше не декларировать, если есть такая возможность - аннулируйте счет-фактуру на аванс и сообщите об этом вашему покупателю.
Если же вы будете формировать декларацию и по авансу и впоследствии по отгрузке, то Вам в декларации необходимо заполнить Раздел 12. В разделе 12 декларации по НДС продавцы указывают сведения из счетов-фактур, выставленных с выделением суммы НДС, несмотря на то, что обязанность предъявлять НДС покупателям отсутствовала, т. е. (п. 51 Порядка заполнения декларации по НДС).