Депозит размещенный сроком на 91 день

Клерк.Консультации
1

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, депозит размещенный сроком на 91 день (с 15 августа по 13 ноября 2023 г. (планировали на 90 дней, но 90-й день выпал на воскресенье) в бухгалтерском балансе отражать по строке 1250 ( как краткосрочные депозиты) или строке 1240 (как долгосрочные).
В соответствии с МФСО под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.
(МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» поясняет, что краткосрочные финансовые вложения со сроком обращения не более 3 месяцев считаются эквивалентами денежных средств).
Если из буквального смысла месяца, то с 15 августа по 13 ноября нет 3 месяцев?
Кроме того, предприятие пыталось вернуть данный депозит, но банк письменно отказал, можно ли в таком случае его считать высоколиквидным, если его не смогли отозвать в нужный момент? В связи с этим возникает вопрос: в какой строке бух.баланса за 9 мес отразить данный депозит 1240 или 1250

3

Добрый день.

В соответствии с порядком заполнения Бухгалтерского баланса (Приказ Минфина N 66н.), по строке 1240 отражаются “Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)”, а по строке 1250 - “Денежные средства и денежные эквиваленты”.

Понятие денежных эквивалентов приведено в п. 5 ПБУ 23/2011. Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

В соответствии с МСФО (IAS) 7:

  • «Денежные средства и их эквиваленты включают … сумму банковских депозитов до востребования, краткосрочные высоколиквидные вложения, которые легко конвертируются в определенную сумму денежных средств с небольшим риском изменения их стоимости» .

  • «Вложения определяются как эквивалент денежных средств, если срок платежа 3 месяца и меньше от даты приобретения».

Но

  • отсутствие возможности отозвать вложения в любой момент противоречит понятию высокой ликвидности;

  • если организация разместила денежные средства на срочный депозит, чтобы получить процент (прибыль), то конечный результат такого вложения неравнозначен (не эквивалентен) сумме вложенных средств.

Поэтому, по моему мнению, будет правильно отразить краткосрочный процентный депозит по строке 1240 Бухгалтерского баланса.

4

спасибо