Деятельность КФХ

Клерк.Консультации
, ,
1

Доброго времени суток!
У нас стоит вопрос о переводе имущества от Главы КФХ (отца) на его дочь ИП (тоже сельхозпроизводитель).
Как будет правильно и безболезненно передать движимое и недвижимое имущество?
Дело в том, что отец планирует прекратить свою деятельность (возраст).
Имущество (земля, склады, с/х техника) зарегистрировано на отца как на физическое лицо и он бы хотел все свое имущество подарить своей дочери. Будет ли это действие законно и не возникнут ли проблемы со стороны налоговой инспекции?
Спасибо!

3

Здравствуйте, Ольга!

Согласно статье 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, включая усыновителей и усыновленных, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Несмотря на позицию Минфина России, судебная практика в основном поддерживает Федеральную налоговую службу. В судах налогоплательщики выдвигают следующие аргументы:

  • договор дарения с родственником заключен вне рамок предпринимательской деятельности. Безвозмездность сделки обусловлена личными взаимоотношениями и родственными узами;
  • сделка по дарению была разовой и не преследовала целей извлечения прибыли;
  • норма п. 18.1 ст. 217 НК РФ, освобождающая в определенных случаях физических лиц от уплаты налога на доходы физических лиц со стоимости “недвижимого” подарка, не содержит исключений для имущества, которое одаряемый использует в своей деятельности;
  • до заключения договора дарения объект не использовался в бизнесе. Например, стал сдаваться в аренду только после смены собственника, то есть одаряемым, имеющим статус индивидуального предпринимателя.

Все эти доводы отклоняются судами. Главное, по мнению судей, что объект использовался в коммерческих целях, как до, так и после дарения.

См.:

  1. Постановления Арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 26.03.2021 № Ф04-6192/2020; Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.06.2020 № Ф01-9056/2020.
  2. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.10.2020 № Ф04-3275/2020.
  3. Постановление 8 Арбитражного апелляционного суда от 19.04.2022 № 08АП-2193/2022.
  4. П. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Высшего Суда 16.02.2017.
  5. Постановление 17 Арбитражного апелляционного суда от 27.11.2018 № 17АП-15498/2018-АК.
  6. Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.08.2018 № Ф02-3304/2018, Ф02-3307/2018.

Таким образом, необходимо проанализировать системы налогообложения отца и дочери, их статусы, использование передаваемого имущества и оценить налоговые последствия и риски. Риск претензий со стороны Федеральной налоговой службы в случае отсутствия уплаты налогов по бизнес-имуществу является очень высоким.

4

Спасибо!

1 лайк