Длительный цикл производства

Клерк.Консультации
, ,
1

Организация (ОСНО) выполняет работы по разработки, адаптации и модификации ПО, имеет ИТ-аккредитацию, налог на прибыль 0%. С Контрагентом был заключен договор на выполнение работ с 03.10.2022 по 30.06.22 (модификация, установка, доработка и тестирование).
В процессе выполнения работ было решено увеличить сроки выполнения работ. Новые сроки выполнения работ:
-модификация, установка с 03.10.22 по 11.12.23
-доработка, тестирование с 03.10.23 по 31.03.24.
В декабре 2023 был подписан акт выполненных работ по модификации, установке и доработке.
Вопросы:

  1. Считается ли данная хозяйственная операция длительным циклом производства после увеличения срока выполнения работ при фактической сдаче их в два этапа (первый до 11.12.23, второй до 31.03.24)? Или учет при длительном цикле производства в данном случае не применяется?
  2. Должен ли был применять учет при длительном цикле производства при сдаче отчетности за 2022 год? Если должен, но не применялся, какие могут быть последствия (штрафы, доначисления и прочее)?
  3. Если данная операция является длительным циклом производства, то какими бухгалтерскими и налоговыми записями это должно быть отражено?
  4. Какие возникают налоги в случае признания данной операции длительным циклом производства?
2

Добрый вечер.

Особый порядок признания доходов по длительным производствам распространяется на любые работы (услуги), длящиеся более одного налогового периода при соблюдении следующих условий (п. 2 ст. 271 НК РФ):

  1. предметом договора является выполнение работ или оказание услуг;
  2. сроки начала и окончания выполнения работ (оказания услуг) по договору приходятся на разные годы;
  3. договором не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг).

В вашем случае есть поэтапная сдача работ, поэтому не соблюдаются условия для при знания длительного цикла производства.