При заключении кредитного договора с банком по требованию банка организация должна приобрести несколько банковских продуктов на выбор. Организация заключила договора ДМС на руководителя и его двух совершеннолетних детей. Какой порядок учета этих затрат для налога на прибыль и ндфл. Один из детей является сотрудником организации.
Добрый день ! Затраты на ДМС можно учесть, если (п. 16 ст. 255 НК РФ):
- страховая организация имеет соответствующую лицензию;
- срок договора не менее года.
Затраты на ДМС и путевки для работников подлежат нормированию в налоговом учете для налога на прибыль (п. 16 ст. 255 НК РФ). Признанные затраты на все договоры ДМС, а также на оплату туризма, лечения и отдыха работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.
База для исчисления предельной суммы расходов определяется с начала года (действия договора) нарастающим итогом (п. 3 ст. 318 НК РФ). Расходы на оплату труда для нормирования по ДМС берутся по всем сотрудникам, а не только по застрахованным (Письмо Минфина от 04.06.2008 N 03-03-06/2/65).
В расходы по оплате труда для нормирования не включают платежи по ДМС и другие затраты на добровольное страхование работников (ст. 255 НК РФ).
Страховая премия, уплаченная единовременно, учитывается в расходах равномерно, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Если договор заключен на срок менее года, его нельзя учесть в расходах НУ (Письмо Минфина от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385).
Суммы, перечисленные по договорам ДМС, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ), а также не подлежат обложению страховыми взносами при сроке договора не менее года (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).