Организация ООО Ромашка должна ООО Василек за поставленный товар 14 млн. рублей.
ООО Василек решает продать долг Ромашки Индивидуальному предпринимателю за 600 тыс руб.
Но ИП является директором ООО “Ромашка”. Это вообще законно ?Какие риски? Получается Василек после составления договора должна списать убыток от уступки в расходы и включить это в НД по прибыли?
1 лайк
Приветствую вас, Ксения!
Будет отвечать постепенно, т.к. тут много вопросов, мы будет обновлять ответ. Потребуется я немного времени.
- По данному вопросу есть позиция Минфина РФ, основанная на нормах НК РФ, всю сумму в убытка нельзя будет включить, см. письмо от 11 марта 2022 г. № 03-03-06/2/18085:
Вопрос: Об определении размера убытка при заключении договора цессии в целях налога на прибыль.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМО
от 11 марта 2022 г. № 03-03-06/2/18085Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 14.01.2022 сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Таким образом, оценка налоговых последствий заключенного налогоплательщиком договора инкассо-цессии Минфином России не осуществляется.
Одновременно обращаем внимание на следующее.
Для целей налогообложения прибыли особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товаров (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требовании долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.
При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Положения пункта 1 статьи 279 НК РФ и абзаца первого пункта 4 статьи 279 НК РФ также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству. Порядок учета убытка в соответствии с указанным пунктом должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика.
Таким образом, размер принимаемого в уменьшение налогооблагаемой базы убытка при заключении договора цессии определяется в соответствии со статьей 279 НК РФ.Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
11.03.2022
Понятно, что есть у ООО “Василек” будут убыток, то это повод для дополнительных налоговых мероприятий контроля, вплоть до выездной проверки.
- Относительно ИП и ООО “Ромашка” то, что ИП директор - ясно, что только директор потом будет делать с правим требования 14 млн. руб.? Этот ИП - не участник (учредитель) ООО “Ромашка”. Сколько там участников ООО?
Если он не участник, то опять-таки он должен как ИП продать (цессировать) ООО права требования, если за меньшую сумму, то ООО получит материальную выгоду, с которой заплатит налоги. Если же такую же, то тоже вопросы. Однозначно тут есть конфликт интересов и нужно смотреть учредительные документы, режимы налогообложения всех участников, чтобы ответить конкретно о рисках. На это влияет сколько участников в каждом ООО также, надеюсь что у двух ООО и ИП - разные адреса, а не один адрес, есть штаты, а не по одному человеку? Если там среди руководства, ИП и участников ООО близкие родственники?
Также имеет большое значение как часто ИП так и два ООО заключали сделки и какие именно сделки. Какова валюта баланса по последним отчетам, сопоставима с 14 млн. руб., больше или меньше?
В ООО Ромашка один учредитель (единственный) и он же директор
Режимы налогообложения: ООО Ромашка и ООО Василек - Основная система
ИП - УСН 6%.
У всех организаций разные адреса, штат сотрудников.
В ИП никто не оформлен.
1 лайк
Большое спасибо за ответы-уточнения вашей ситуации.
Относительно законности сделок, то если нет признаков взаимозависисмости
(ст. 105.1 НК РФ), то действует без ограничений принцип свободы договора (ст. 421 ГК РФ), причем налоговые органы не могут проверять цены сделок, если же будут выявлены и доказаны признаки взаимозависимости, то ФНС может проверить ценообразование и тогда сделки должны быть заключены на рыночных условиях, иначе, ФНС может пересчитать налоговые обязательства.
В силу п. 1 ст. 105.17 НК РФ контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом камеральных и налоговых проверок.
Однако на практике имеет место ряд ситуаций, при которых, несмотря на упомянутый выше запрет контроля цен при проведении выездных и камеральных проверок, налоговые органы фактически производят такой контроль, мотивируя свои действия выявлением у налогоплательщика необоснованной налоговой выгоды (см. письмо ФНС России от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938@).
Примерами таких ситуаций являются дела об искусственном манипулировании ценами (см. Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 26.02.2016 № Ф06-5752/2016, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2015 №А27-718/2015).
Вы задавали вопрос про ООО “Василек”, мы уже ответили, в каком объёме можно списать убытки.
Однако у ООО “Ромашка” тоже есть вопросы. Если ИП директор и единственный участник ООО (учредителем он был всего один день, когда была государственная регистрация, по закону правильный писать “участник ООО”) конфликта интересов не возникает (это хорошо). Тем не менее, если ИП получил права требования, чтобы сделать зачет нужно передать эти права ООО, несмотря на то, что ИП единственный участник ООО, ООО “Ромашка” и ИП - два разных лица.
И вот тут тоже возникает вопрос, какой сделкой (возможно цессия) и как передать эти права требования ООО. Поскольку ИП - директор по ст. 105.1 НК РФ - ООО “Ромашка” и ИП - взаимозависимые лица. И ФНС имеет право контролировать цены сделок в целях исполнения налогового законодательства.
Здесь имеются риски, что они могут задать вопросы и высылать требования, а также осуществлять мероприятия налогового контроля.