Добрый день!
Заключили договор на оказание дизайнерских услуг с исполнителем-нерезидентом (Казахстан). Являемся ли мы в данном случае налоговым агентом по НДС? Обязан ли нерезидент предоставить Сертификат о резидентстве с целью избежания двойного налогообложения? Что должен исполнитель прописать в счете: НДС 0% или без НДС?
Добрый день!
Вам придется удержать и уплатить НДС.
Чтобы определить место реализации услуг, руководствуйтесь пунктом 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (Договор о ЕАЭС от 29.05.2014). Местом реализации услуг по дизайну будет территория заказчика.
Вы являетесь налоговым агентом по НДС и при перечислении оплаты казахскому контрагенту должны начислить и удержать НДС с дохода казахского исполнителя (п. 2 ст. 161 НК РФ). Уплатить налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС от 07.09.2022 № СД-4-3/11844@). Уплачивается НДС посредством ЕНП. И выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Подлежащий уплате НДС отразите в Разделе 2 декларации по НДС (п. 3, 35 Порядка заполнения декларации по НДС, приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Если в счете иностранца не будет упоминания об НДС, Вам придется начислить 20 процентов на сумму счета. А если будет указан, то примените расчетную ставку 20/120 (письма Минфина от 25.11.2022 № 03-07-08/115422, от 23.07.2021 № 03-07-14/59243, от 13.04.2016 № 03-07-08/21231, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797, от 08.09.2011 № 03-07-08/276, постановление Президиума ВАС от 03.04.2012 № 15483/11).
Льгот тут никаких нет, поэтому сертификат Вам не понадобится.
Подскажите , пожалуйста, Имеет ли значение режим налогообложения исполнителя-дизайнера? Если дизайнер из Казахстана освобожден в своей стране от налогообложения НДС — мы все равно выступаем налоговыми агентами и должны будем начислить и уплатить налог по ставке 20%?
Не имеет. Вы все равно будете налоговыми агентами по НДС