Договор перенайма лизинга

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день, подскажите, пожалуйста, как правильно отразить в 1С договор перенайма лизинга?Согласно Договору Прежний Лизингополучатель передает с согласия Лизингодателя свои права и
обязанности Лизингополучателя по Договору финансовой аренды. Прежний Лизингополучатель и Новый Лизингополучатель оценивают передаваемые права и обязанности по
Основному Договору суммой, равной 630 088,50 руб. (при этом по договору лизинга уже выплачено 1 200 000 руб., куда отнести разницу?)
Организация на ОСН.

2

Добрый день.

А вы со стороны старого или нового лизингополучателя?

3

Со стороны старого.

4

Добрый день.

  1. Сумма, которая уже выплачена лизингополучателем по договору, учтена им в бухгалтерском учете в расходах. Поэтому если все платежи произведены, то сальдо по счету 76 в этом отношении =0. Если в составе этих платежей есть аванс, то
  • если он учтен в сумме переуступки по договору ( 630 088,50 руб.), то будет зачтен (“закрыт”) на момент уступки прав;
  • если не учтен в сумме переуступки по договору, то будет формировать убыток.

  1. Для налогообложения прибыли важно, включены ли в произведенные выплаты (1 200 000руб.) выкупные суммы, если договор предполагает выкуп.
    Для налогообложения часть, относящаяся к выкупу, в расходах не учитывалась и учитываться уже никогда не будет, поскольку выкуп не состоится. Если выкуп не планировался, то произведенные выплаты учтены в расходах для налога на прибыль. Если в составе этих платежей есть аванс, то для налога на прибыль он как не учитывался, так и не будет учитываться в расходах.

  2. Если лизингополучатель перешел с 2022 года на ФСБУ 25/2018, то на балансе на 1 января учтены ППА (скорее всего, в сумме оставшегося обязательства по аренде) и оставшееся обязательство по аренде. За период с 01.01.2022г. до даты уступки прав по договору лизинга какая-то часть ППА самортизирована, а обязательство по аренде уменьшено на произведенные арендные платежи.
    Предположим, на дату уступки прав по договору лизинга остатки по счетам:
    Д 01 ППА - 800 000
    К 02 ППА - 100 000
    К 76 “Обязательство по аренде” 1 000 000.
    На дату уступки прав по договору лизинга списывается остаточная стоимость ППА :
    Д 01 “Выбытие ППА” К01 ППА 800 000
    Д 02 ППА К 01 “Выбытие ППА” 100 000
    Остаточная стоимость ППА относится на “Обязательство по аренде”:
    Д 76 “Обязательство по аренде” К 01 “Выбытие ППА” 700 000.
    В моем примере остаток обязательства по аренде (Д 76) на дату уступки прав = 300 000. Поэтому при уступке прав по договору за 630 088,50 руб. руб. возникает прибыль:
    Д 62 “Новый лизингополучатель” К 76 “Обязательство по аренде” 300 000
    Д 62 “Новый лизингополучатель” К 91.1 330 088,50
    При другом соотношении цифр может получиться убыток или нулевой результат.

Если лизинополучатель плательщик НДС, то при уступке прав по договору лизинга он должен еще начислить НДС (20%) на договорную стоимость (п. 3 ст. 155 НК РФ). Поэтому если в Вашем вопросе оценка передаваемых прав (630 088,50 руб.) приведена без НДС, ее нужно увеличить на 20%.