Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться какими проводками и как должен быть передан автомобиль по договору лизинга, когда Старый должник уступает, а Новый должник принимает все права Лизингополучателя.
Добрый день!
Старый лизингополучатель
Бухгалтерский учет. На дату заключения договора перенайма сделайте следующие проводки:
Дебет 02 (ППА) Кредит 01 (ППА) – спишите амортизацию выбывающего ППА;
Дебет 76 Кредит 01 (ППА) – остаток ППА закрывает обязательства по аренде.
Далее – в зависимости от итога предыдущих проводок:
-
или Дебет 91 Кредит 01 (ППА);
-
или Дебет 76 Кредит 91.
Затем:
Дебет 76 Кредит 91 – вознаграждение от нового лизингополучателя;
Дебет 91 Кредит 68 «НДС».
Налоговый учет. На дату заключения договора перенайма вознаграждение, которое причитается к получению от нового лизингополучателя (без учета НДС), учтите в составе доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК).
Если по условиям договора лизинга Вы учитывали предмет лизинга, прекратите начислять по нему амортизацию с месяца, следующего за месяцем, в котором вы передали свои права и обязанности по договору лизинга новому лизингополучателю (п. 5 ст. 259.1 НК).
Новый лизингополучатель
Бухгалтерский учет. Сначала нужно определить ППА и обязательство по аренде.
Обязательство по аренде = справедливая стоимость предмета лизинга – вознаграждение по договору перенайма – минус приведенная негарантированная ликвидационная стоимость (подп. “б” п. 13 ФСБУ 25/2018).
Проводки будут такими.
Дебет 08 (ППА) Кредит 76 – отражено вознаграждение за перенаем;
Дебет 19 Кредит 76 – отражен НДС за перенаем;
Дебет 68 «НДС» Кредит 19 – входной НДС принят к вычету;
Дебет 76 Кредит 51 – оплачен перенаем;
Дебет 08 (ППА) Кредит 76 «Обязательство по аренде» – отражена первоначальная оценка обязательства по аренде;
Дебет 01 (ППА) Кредит 08 (ППА) – принято к учету ППА;
До полного списания ППА
Дебет 20, (26) Кредит 02 (ППА)
Дебет 91 Кредит 76 «Обязательство по аренде» - начисляем проценты;
Дебет 19 Кредит 76 «НДС» - предъявлен НДС лизингодателем;
Дебет 68 «НДС» Кредит 19 – входной НДС предъявлен к вычету;
Дебет 76 «НДС» Кредит 51 – оплачен НДС;
Дебет 76 «Обязательство по аренде» Кредит 51 – оплачен лизинговый платеж.
Налоговый учет. Вознаграждение за перенаем предмета лизинга учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение оставшегося после перенайма срока действия договора лизинга на последнее число каждого отчетного периода (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК).
Если права и обязанности передаются по договору лизинга, который заключен до 01.01.2022, то правила будут такие.
Когда по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингополучатель, примите его к учету в качестве ОС по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости по данным налогового учета первоначального лизингополучателя. При начислении амортизации можно применить повышающий коэффициент не выше 3. Но только при начислении амортизации по лизинговому имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК).
Лизинговые платежи (без НДС) учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом начисленной амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК).
Если выкупная стоимость предмета лизинга уплачивается в составе лизинговых платежей, то до получения права собственности на предмет лизинга придется учитывать ее как авансовые платежи (письмо Минфина от 22.04.2021 № 03-03-06/1/30447).
На дату выкупа включите выкупную стоимость (без НДС) в первоначальную стоимость ОС, если она превышает 100 000 руб. Если нет – то в материальные расходы (письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-03-06/1/4571).
Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингодатель, в расходы включайте всю сумму лизинговых платежей (без НДС) (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК).
Выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга. И до перехода права собственности она рассматривается как авансовые платежи.
1 лайк