Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «Доходы» 6%, при инвентаризации расчетов с бюджетом
выявила переплату на сальдо ЕНС, которая не числится в данных бухгалтерского учета. Переплата возникла в прошлые годы.
Должна ли организация отразить переплату, выявленную в ходе инвентаризации, в составе прочих доходов (сч. 91-1) и обложить
сумму этой переплаты налогом при применении УСН?
Добрый вечер, Елена.
Нет, в составе налогооблагаемых доходов по УСН указанные суммы отражать не нужно.
В случае, если вы на ЕНС в рамках сверки с налоговыми органами обнаружили положительное сальдо (по сути переплату налогов за предыдущие периоды, в том числе в 2023 году), в том числе если вы осуществите возврат такой переплаты, то экономической выгодой для вас это не является, ведь к вам бдут возвращены ваши же деньги, а значит, доход не образуется. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ, Писем Минфина России от 01.02.2022 N 03-11-11/6404, от 16.10.2009 N 03-11-06/2/211, от 24.06.2009 N 03-11-06/2/106.
Что касается отражения положительного сальдо на ЕНС в бухгалтерском учете, то такая сумма, выявленная в рамках инвентаризации будет отражаться на счете 91.
Проводка
Д 68-ЕНП К 91. не учитываемые в целях налогообложения