Добрый день.
В 2022г. не удержали и не выплатили НДФЛ с суточных, превышающих норму.
В соответствии с письмом ФНС России [от 24.04.19 № БС-3-11/4119@] мы можем это сделать это в 2023 году. Я правильно поняла, что просто нужно будет удержать и перечислить налог и взносы?
И как быть с отчетностью 6-НДФЛ и РСВ? Сдавать по данным за 2022 год?
Спасибо.
Добрый день ! В вашей ситуации нужно было бы суммы превышения суточных над нормативом признать доходом работника на последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать налог нужно с ближайшей следующей денежной выплаты, а перечислить — на следующий рабочий день после выплаты (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Чтобы исправить ситуацию, доначислите НДФЛ на суммы превышения и удержите с ближайшей выплаты. Сдайте уточненные 6-НДФЛ.
Что касается начисления взносов со сверхнормативных суточных, то их так же начисляйте в месяце, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. Такие разъяснения Минфин давал в письме от 29.05.2017 № 03-15-06/32796.
Включите в РСВ всю сумму начисленных суточных, а не только суточные сверх норматива.
Не облагаемую взносами часть суточных нужно отразить в РСВ в подразделах 1.1, 1.2 и в приложении 2 к разделу 1, а также в разделе 3. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина от 28.03.2019 № 03-15-06/21254 и ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569.
Спасибо, Ирина.
правильно поняла, что доначислить НДФЛ на суммы превышения можно в периоде, когда обнаружилась ошибка? И если ещё не сдавалась 6-НДФЛ за год, можно это сделать декабрем 2022?
И за какие периоды нужно сдавать уточненные 6-НДФЛ?
Уточненные расчеты надо представить за те периоды, к которым относят месяц получения дохода. Перерасчет надо отразить в месяце утверждения авансового отчета , чтобы корректно сформировались отчеты. Удержать же НДФЛ надо при выплате текущих доходов в денежной форме (Письмо ФНС РФ от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
Большое спасибо, Ирина.
А если сотрудник уволен, как быть в таком случае?
Добрый день ! В таком случае у налогового агента нет возможности удержать НДФЛ, так как организация более не выплачивает бывшему сотруднику доходы. О невозможности удержать НДФЛ организация должна сообщить сотруднику и налоговой (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого в срок до 27 февраля организация должна подать в ФНС справку о доходах и суммах налога физического лица, которая входит в состав годового отчета 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
Уведомить бывшего работника можно сообщением в произвольной форме или аналогичной справкой о доходах из (приложения № 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Передать ее можно сотруднику лично в руки, тогда желательно на своей копии получить расписку сотрудника о получении, или направить письмом с описью вложений и уведомлением о вручении.
После получения справки с информацией о неудержанном налоге, ФНС уведомит сотрудника о том, что он обязан уплатить НДФЛ, который с него не удержали.
Спасибо.