Здравствуйте, организация допустила ошибку при перечислении НДФЛ за работников - перечислила больше, чем нужно. Что делать с этой переплатой? Есть ли возможность зачесть ее в счет будущих платежей по НДФЛ или по другим налогам? Если зачесть нельзя, то возврат можно будет сделать только по итогам года?
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, в связи с чем возникла переплата?
Здравствуйте, ошиблись в сумме, не учли, что в этом месяце уже удержали и перечислили НДФЛ с отпускных, и заплатили всю сумму НДФЛ, исчисленную за месяц.
В этом случае лучше всего вернуть уплаченное. Для этого компании потребуется обратиться в ФНС с заявлением о возврате излишне перечисленных средств. Также можно попросить о зачете средств в счет уплаты других платежей, например, других налогов.
При этом следует помнить, что согласно ст. 78 НК РФ федеральные налоги можно покрывать федеральными, местные — местными и т.п. Поскольку НДФЛ является федеральным налогом, «лишние» деньги можно использовать для зачета по другим федеральным налогам, например, по НДС или налогу на прибыль, или по УСН, поскольку платить эти налоги можно досрочно.
Однако для этого потребуется доказать, что эти налоги были уплачены из средств ООО, а не из средств работников (т.е. с работников НДФЛ удержан верно). Для этого нужно провести с ИФНС акт сверки и предоставить подтверждающие документы.
Я правильно понимаю, что это можно будет сделать после того, как мы сдадим 6НДФЛ за 3 квартал? Переплатили налог в августе.
Да, сдадите, сделаете сверку, проверите, чтобы не юыло минусов ни по каким другим налогам, пеням и т.д. и отправите заявление на возврат
К заявлению нужно прикладывать подтверждающие документы ? (копии платежки, пояснения и т.д.)?
Заявление подаем по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение 8). К нему нужно приложить платежное поручение на уплату налога и выписку из регистра по НДФЛ. Эти документы подтвердят, что лишние суммы были уплачены в бюджет.
Такой вывод следует из статьи 78 НК РФ и письма Минфина России от 23.11.2017 № 03-04-05/77502.
Получив комплект документов, ИФНС будет возвращать переплату по общей процедуре, которая прописана в статье 78 НК РФ.
Правда, здесь может возникнуть одна сложность.
Она связана с тем, что НДФЛ работодатель платит не за себя, а за своих сотрудников. Именно они являются налогоплательщиками, а организация выступает как налоговый агент.
Обязанность перечислить НДФЛ в бюджет появляется у налогового агента только после того, как налог был удержан из доходов налогоплательщика. И только в пределах той суммы, которая была фактически удержана. А удержать сумму налога можно лишь при фактической выдаче зарплаты из кассы или при переводе на банковский счет сотрудника (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/14507).
Перечислять налог в бюджет за счет собственных средств налоговые агенты не вправе. Делать это прямо запрещает пункт 9 статьи 226 НК РФ.
Вот и получается, что раньше, чем организация выплатила доход, перечислить НДФЛ в бюджет невозможно. Поэтому, если налоговый агент заплатил налог в бюджет больше, чем удержал, или перечислил НДФЛ раньше срока, налоговые инспекторы не считают такие суммы ни авансовым платежом, ни излишне уплаченным налогом. Они рассматривают их как ошибочный платеж.
Такой вывод следует, в частности, из Письма ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.
По этим причинам, как показывает практика, некоторые инспекции не принимают утвержденную форму заявления на возврат налога. В этом случае, чтобы вернуть переплату по НДФЛ, можно заполнить заявление в произвольной форме, в котором указать, что это возврат ошибочного платежа