На 31.12.2023 образовалась переплата 300 тыс. руб. по НДФЛ у сотрудника, у которого сменился в 2023 г. статус с нерезидента на резидента и был сделан перерасчет НДФЛ с 30% на 13%. Эту переплату может вернуть сотруднику только налоговая.
Может ли налоговый агент уменьшить платеж ЕНП НДФЛ на сумму 300 тыс. руб.?
Нужно ли отражать 300 тыс. руб. в 6 НДФЛ за год 2023 в 1 разделе в графе 020 и графе 030;
В разделе 2 в графе 140 и в графе 180.
Как правильно отразить сумму 300 тыс. в декларации 6 НДФЛ?
Переплату всегда возвращает налоговый агент (ст.231 НК РФ). Сотрудник должен написать заявление и в течение трех месяцев налоговый агент должен НДФЛ вернуть. Делается это за счет текущих платежей НДФЛ всех сотрудников организации.
Если налоговому агенту не хватает в эти три месяца на возврат НДФЛ текущих платежей, то нужно сообщить об этом в налоговый орган. В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от физлица направьте в инспекцию по месту своего учета:
заявление на возврат излишне удержанной суммы налога;
выписку из регистра налогового учета за год, в котором произошло излишнее удержание налога;
документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет.
Что касается 6-НДФЛ. В строке 020 указывается НДФЛ к перечислению за 3 последних месяца. Если в октябре-ноябре вы еще удерживали НДФЛ, а пересчитали только в декабре, то НДФЛ этого работника должен быть в строках 021-022 раздела 1. В строке 030 указывается сумма возвращенного налога в 3 квартале. При этом строка 030 не может быть больше строки 020. Таким образом, поскольку у вас сумма к возврату большая, то у вас просто не будет налога к уплате в третьем квартале - строка 020 будет равна строке 030.
В разделе 2. В строке 140 исчисленный налог после пересчета. В строке 160 сумма НДФЛ, которая была удержана у работника. В строке 180 сумма, излишне удержанная за минусом уже возвращенной суммы. В строке 190 сумма, возвращенная (если что-то вернули).