Добрый день, подскажите пжт. ИП занимается вторсырьем, собирает отработанные автомобильные масла у населения, после чего реализует эти масла ООО для утилизации. Вопрос: какими документами ИП должен оформлять покупку масел у населения?
1 лайк
Приветствуем вас, Наталья!
Прежде всего нужно выполнять Пункт 3.8.3 Технического регламента, которым установлены запреты при обращении с отработанными смазочными материалами, отработанными маслами и отработанными специальными жидкостями, утратившими эксплуатационные свойства, в том числе слитые из рабочих систем, классифицируемые как отходы и подлежащие переработке (утилизации) с целью получения смазочных материалов, масел и специальных жидкостей (см, Технический регламент Таможенного союза “О требованиях к смазочным материалам, маслам и специальным жидкостям”
ТР ТС 030/2012 ).
Если это выполняется, то вы можете заниматься этой деятельностью, но кроме документов, есть серьёзные риски.
Оформление происходит стандартным способом, т.е. это может быть договор купли-продажи или некий заказ-наряд, где будет конкретные количественные показатели.
Все эти формы документы и порядок учета вы можете утвердить учетной политикой ИП (или подобными документом), т.к. ИП не обязаны вести бухучет. Тем не менее, первичка и учет понадобится, т.к. потом вы это перепродаете ООО.
Если это реальное вторсырье, т.е. то, что можно даже теоретически повторно использоваться, то у вас может возникнуть НДС. На практике, если масло перепродается даже для утилизации ФНС предъявляет претензии по НДС и очень высокий риски и вам придется доказывать правоту в суде, если вы не заплатите НДС и не сдадите отчетности по НДС. Причем тут ИП может выступать налоговым агентом (т.е. не важен налоговый режим).
Причем понятие автомобильного масла - очень широкое понятие, т.к., например, по аккумуляторным маслам есть четкая позиция налоговиков и всех органов, что тут есть НДС.
По моторным маслам есть вопросы по НДС и даже могут быть акцизы.
Т.е. вам следует вообще разобраться, какие конкретно автомобильные масла будут далее использоваться и как.
Поэтому очень важны грамотная первичка, иначе риски со стороны ФНС высоки.
Далее, есть еще много вопросов к вашей “утилизации”. Дело в том, что если масло как отход будут неверно утилизироваться, то у вас высокие риски, связанные с отчетностью в Росприродонадзор и по экологическому сбору.
Т.е. вам всей этой схеме нужно со специалистами в области природоохранной деятельности все проработать перед началом этого бизнеса.
Почему велики эти риски? Дело в том, что все жидкие отходы (у вас слово “утилизация” есть) требует особых мер к хранению перевозке и самой утилизации, т.к. в большинстве случаев отработанное масло считается 3 классом опасности (если не выше, тут нужно разговаривать со специалистами по этим вопросам). Автоматически у вас возникнет куча отчётности, специальные требования к квалификации персонала, помещениям, где это хранится, к таре, на перевозку нужен не только специальный транспорт, но и у перевозчика должна быть лицензия на перевозку опасных грузов.
Так или иначе у вас будут что-то утилизироваться, нужно понять в каком объеме и как и какую отёчность нужно будут сдавать и какие требования. Это вопрос уже не бухучета и налогов, а специальный природоохранный вопрос. Тут нельзя подходить абстрактно и нужны специалисты в этой сфере. На форуме невозможно качественно проконсультировать в силу того, что нельзя учесть всех конкретики и нет проекта.
Если же это масло будут перерабатываться, например, перепродаваться, то точно будут вопросы по НДС и, возможно, по акцизам.
Именно поэтому мы рекомендует не ограничиваться частными вопросами про формы документов (тут все достаточно просто, но нужно учесть риски), но также нужно сделать экономические расчеты и составить бизнес-план, чтобы было понятно, выгодно это или нет, т.к. вы должны кроме форм документов учесть риски в области природоохранной деятельности, а также по НДС и другим налогам. Природоохранные риски очень высоки там штрафы сотни тысяч рублей даже за задержку отчетов на 1 день, причем нет поблажек даже для МСП.
3 лайка
Добрый день, может я не полностью описала картину движения отработанных масел от физического лица до переработчика. Наш ИП (УСН 6%+патент на вторсырье) собирает масла у физических лиц и продает ООО на УСН (доходы минус расходы). Получается в момент продажи, вне зависимости от вида налогообложения, у ИП возникает обязанность уплатить НДС с продажи и акциза? Это первый вопрос.
Дальше эти масла ООО по агентскому договору отправляет переработчику. ООО составляет отчет комитента о передаче масла и акт выполненных работ на транспортировку и хранение. Переработчик оплачивает ООО всю стоимость услуга+масла. В этом случает какие риски возникают у ООО, который немного хранит масла, потом транспортирует переработчику? Не возникает ли здесь обязанность по уплате НДС и акциза? Это второй вопрос.
-
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами. В связи с этим, предпринимательская деятельность по реализации моторных масел в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не признается розничной торговлей, и, следовательно, в отношении указанного вида предпринимательской деятельности не может применяться ПСН (Письмо МФ РФ от 13.03.2020 № 03-11-11/19379).
Соответственно, при реализации моторного масла может применяться только ОСНО или УСН. Если у вас УСН, НДС не будет, если, конечно, нет внешнеэкономических операций. Однако, на УСН нет освобождения от акцизов (см. п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
-
Акцизы остаются и для ООО, если идет торговля автомобильными маслами, т.к. это подакцизный товар и УСН не дает освобождения от акцизов, однако НДС не будет.
Однако есть нюансы с акцизами.
Операциии передачи
При реализации подакцизных товаров плательщиками акцизов являются практически всегда производители. Исключение составляет продажа конфиската, бесхозяйных и отказных ценностей.
Поэтому и при заключении посреднического договора платить акциз должен производитель. Причем здесь особенностью налогообложения будет то, что акциз нужно начислять уже в момент передачи подакцизной продукции посреднику, не дожидаясь продажи товаров конечному покупателю. Объясняется это положениями п. 2 ст. 195 НК РФ, который определяет дату реализации подакцизных товаров как день их отгрузки или передачи. Поэтому, несмотря на сохранение права собственности на подакцизные товары за производителем, посчитать налог нужно сразу при передаче их посреднику. Так считает Минфин России (см. письмо от 01.10.2008 № 03-07-06/87).
Акцизы платят и ИП и ООО.
Перечень таких операций, которые облагаются акцизами, содержится в ст. 182 НК РФ.
Если говорить в общих чертах, то к ним относятся следующие операции:
-
Любая реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров;
-
Передача произведенных подакцизных товаров:
- переработчиком давальцу, а также их получение переработчиком в качестве платы за свои услуги;
- внутри организации для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина, используемого для дальнейшего производства продукции нефтехимии, или денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции при наличии у организации необходимых свидетельств на совершение операций с этими веществами);
- для собственных нужд;
- в уставный капитал и т. п.;
- участнику при выходе из общества;
- на переработку на давальческой основе.
-
Ввоз подакцизных товаров в страну;
-
Получение отдельных видов подакцизных товаров, в том числе:
- денатурированного этилового спирта;
- прямогонного бензина;
- бензола, параксилола или ортоксилола;
- авиационного керосина.
Даже небольшие объемы хранения создают большие риски, связанные с Росприродонадзором, т.е. вам нужно серьезно отнестись у изучение вопросу по экологическим сбору и отчётности в этой сфере.
Если если обороты ИП и ООО будут доставочными для предложения объемов лимитов по УСН есть риски, связанные с применением ст. 54.1 НК РФ. Если есть между ИП и ООО взаимозависимость или соответствующие признаки, нужно это исключить. Иначе ваши цены между ИП и ООО будут постоянно изучаться ФНС.
Получается ИП и ООО освобождены от уплаты акциз, потому что в их случае продажа отработанных масел - это не продажа конфиската, бесхозяйных и отказных ценностей, а также освобождены от НДС, так как применяют УСН?
НДС да, не возникает по операциям, т.к. у вас у ИП и ООО на УСН, но есть исключения для внешнеэкономических операций. Как мы поняли у вас нет ВЭД с автомобильным маслом.
Подпунктом 9 п. 1 ст. 181 НК РФ установлено, что моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизным товаром.
Исключений при реализации подакцизных товаров в рамках применения УСН, если налогоплательщик совмещает ПСН и УСН, НК РФ не предусмотрено. Т.е. ваши ИП и ООО обязаны будут платить акцизы, если у вас будут операции с подакцизным товаром.
Т.е. по данному маслу, например, неважно отработанное оно или нет, у вас возникнет акциз, исключение вы сами написали. Причем все операции (не только продажа), но операции в рамках посреднических договорах, при передаче в группе компаний, давальческой переработки, передача для собственных нужд (там перечислены десятки видов операций) и т.д. - все эти операции облагаются акцизом. См. ст. 182 НК РФ - там перечень операций, в ст. 181 НК РФ перечень подакцизных товаров.
Для УСН нет исключений, т.к. режим УСН не освобождает от необходимости платёжной акцизов.
Переработчики, производители подакцизных товаров лишен права применять УСН (см. пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Чтобы уйти от акцизов, вам следует не заниматься операциями с подакцизными товарами.
1 лайк
Извините, не сосвем поняла эту фразу - “Чтобы уйти от акцизов, вам следует заниматься операциями с подакцизными товарами”. Может вы имели ввиду, что НЕ СЛЕДУЕТ заниматься?
Большое спасибо, Наталья, там “не” пропущено, мы исправили. Да, не следует, вы правы.
Это значит не скупать и не продавать, как минимум, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Александр, спасибо вам большое. Теперь о главном, что делать, если уже продано от ИП на ООО этих масел на 15 млн. Он платил только патент, ни Усн, ни тем более акцизы он не оплачивал. То же самое ООО - платил только авансовые по УСН. Получается, как только мы оплатим акциз или признаем это, то сразу слетаем с УСН и все должны пересчитать по ОСНО?
2 лайка
Наталья, прошу прощения, тема, действительно, оказалась непростой. Мы с самого начала не стали говорить о режимах налогообложения, поэтому тут НДС возник.
Акцизы по маслу не возникают, т.к. вы не производитель и не переработчик и не работаете по посреднического договору с производителем, как мы поняли. Т.е. если это просто скупка и перепродажа и у вас УСН нет ни акциза, ни НДС. Т.е. нами было указано ошибочно, что у вас акциз, насколько мы поняли, вы не производитель и переработчик.
Что касается ПСН и УСН, у вас выходит, что только определённый вид масла подакцизный, а именно, указанный в подпункте 9 п. 1 ст. 181 НК РФ - моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
То есть у вас же не все 15 млн. руб. проданного масла являются этим товаром? Или вообще не было этого масла. Т.е. другие виды продаж масла вполне подходят под ПСН (при выполнении условий патента).
Остаётся разобраться сколько у вас было перепродано этого подакцизного масла, его нужно было проводить через УСН. Но если нет документов, то сложно будет вопрос этот поднять. Мы думаем, что так.
Останется только экология.