В марте 2023 г. проведена камеральная таможенная проверка
Проверяемый период 2020-2022 г. По акту проверки произведено доначисление таможенной пошлины и НДС. Большая часть проверяемого товара продана. Просим Вашего разъяснения по вопросу отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных начислений.
Заранее благодарны!
Добрый день!
На основании пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы налогоплательщика в виде сумм налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов, начисленных в установленном НК РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Чиновники решили, что в случае доначисления таможенным органом при проведении контрольных мероприятий сумм неверно исчисленных пошлин указанные суммы подлежат отражению в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ (письмо Минфина от 13.03.2020 № 03-03-06/1/19304).
В бухучете, по моему мнению, достаточно проводки Дебет 91 Кредит 76.
А НДС, который доначислили, я считаю, Вы вправе принять к вычету. Ведь специальных требований принятия к вычету НДС, доначисленного по результатам корректировки таможенной стоимости, не установлено. Он принимается к вычету в общем порядке после фактической уплаты (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 15.02.2022 № 03-07-08/10372).
Проводки, соответственно:
Дебет 19 Кредит 68
Дебет 68 Кредит 19.
Спасибо!