Доначисления и реструктуризация

Клерк.Консультации
,
1

Добрыйдень!
ИП на УСН доходы не подал декларацию за 2021г., соответственно налоговая насчитала налог, исходя из оборотов банка. ОКВЭД относится к отраслям, пострадавшим от пандемии. Возможно ли уменьшение пеней?
Как добиться реструктуризации доначисленных налогов, т.к. сумма большая?

3

Приветствуем вас, Ирина!

Если не подать декларацию по УСН или сделать это не вовремя, организации (ИП) грозит ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ, т.е. штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога по декларации за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от не уплаченного в срок налога по декларации.

А руководителю организации (главному бухгалтеру или другому должностному лицу) могут вынести предупреждение или оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (п. 4 ст. 108 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ). ИП к административной ответственности не привлекут (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Кроме того, за несдачу декларации инспекция может заблокировать счета организации или ИП (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Для ИП размер пеней всегда составляет 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки уплаты налога (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если пересчитывать налоговую задолженность, то можно и пересчитать пени, но по общему правилу при наличии нарушений отменить (реструктуризировать) пени полностью нельзя.

Можно говорить лишь об уменьшении штрафов, если есть смягчающие обстоятельства. Если у ИП ОКВЭД относится к отраслям, пострадавшим от пандемии – это конечно можно как-то использовать, но это слабое доказательство. Нужно заявлять о смягчении отвественности. Это нужно делать, скорее всего, в суде, но сначала нужно падать жалобу в ФНС и соблюдаете досудебный порядок по общему правилу. Ходатайство о смягчении отвественности (т.е. штрафов) можно заявлять несколько раз.

Штраф могут уменьшить, если заявить ходатайство, в котором указать обстоятельства смягчающими налоговую ответственность. Ряд таких обстоятельств указаны в п. 1 ст. 112 НК РФ (пп. 1 - 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ), это:

  • нарушение произошло из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ);
  • нарушение совершили под угрозой, принуждением, в силу материальной, служебной или иной зависимости (пп. 2 п. 1 ст. 112 НК РФ);
  • тяжелое материальное положение физлица-нарушителя (пп. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ).

По большинству налоговых правонарушений, обычно заявляют следующие обстоятельства:

  • вы совершили нарушение впервые. То есть раньше вас не привлекали к ответственности за такое же нарушение, см. например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.07.2021 № Ф06-5889/2021 по делу № А57-18063/2020;

  • вы признали свою вину (не оспариваете нарушение, а лишь просите о снижении штрафа), см. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.09.2020 № Ф01-12549/2020 по делу № А38-8335/2019;

  • вы добросовестный налогоплательщик: правильно рассчитываете налоги, вовремя их платите и сдаете отчетность. Это лучше подтвердить документами за последние один - два года. Это квитанции об отправке деклараций по ТКС, почтовыми квитанциями, отметками налоговой о приеме отчетов;

  • штраф несоразмерен тяжести нарушения. Например, организация при камеральной проверке нарушила срок и сдала 1 000 документов по требованию ИФНС на один день позже. За это предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 000 руб. (200 руб. за каждый документ). Точно такой же штраф был бы, если налогоплательщик опоздал на месяц или не представил их вообще. Очевидно, что просрочка на один день не настолько тяжкое нарушение, чтобы применять к нему полный штраф;

  • вы выполняете социально значимые функции, например ведете научно-техническую деятельность, обслуживаете социальные объекты (больницы, школы, детсады), оказываете коммунальные услуги населению и др.;

  • тяжелое материальное положение организации (ИП) и штраф может его ухудшить. Конкретных критериев, при которых штраф должны уменьшить по этому основанию, нет. Инспекция и суд оценивают тяжесть материального положения в каждом конкретном случае индивидуально. Например, ваше финансовое положение могут посчитать тяжелым, если вы не сможете вовремя выплатить сотрудникам зарплату или исполнить обязательства перед кредиторами, а это грозит банкротством. Это можно подтвердить:

    • списком всех банковских счетов и выписками об остатках на них (остатки должны быть нулевыми либо минимальными, выписки нужно получить за несколько дней до даты их представления);
    • бухгалтерским балансом на последнюю отчетную дату и на текущую дату (промежуточный баланс). Также приложите расшифровку всех или отдельных строк баланса (дебиторскую и кредиторскую задолженность, запасы, денежные средства, прочие оборотные активы, заемные обязательства, прочие обязательства);
    • копиями решений судов о взыскании денег с компании (ИП) или копиями исполнительных листов и т.п.;
    • копиями договоров, подтверждающих наличие обязательств перед контрагентами;
    • копией штатного расписания, подтверждающего наличие в штате работников (или копии трудовых договоров);
    • справкой о размере обязательств по зарплате работникам на ближайшую дату.

Выводы:

  1. Пени можно пересчитать только если будут пересчёт налоговой задолженности.
  2. Чтобы это оспорить и пересчитать, скорее всего, нужно подавать в суд, но нужно соблюдать досудебные процедуры, т.е. подать жалобу в ФНС и апелляционную жалобу в управление ФНС региона в большинстве случаев.
  3. Реально оспорить штрафы, если есть смягчающие обстоятельства. Пени и налоги почти невозмжно.
  4. У вас есть реальный шанс пересчитать налоговую базу, чтобы учесть например расходы, если у вас УСН доходы минус расходы, но это нужно иметь подвергающие документы и оспаривать через суд.