Ежемесячные авансы по прибыли по итогам 4-го квартала года

Добрый день!

По итогам 2021 года организация превысила средний квартальный лимит выручки в 15 млн. рублей. При этом за 1, 2 и 3-й кварталы 2021 года выручка была менее 15 млн. рублей. Но годовая декларация за 2021 не устанавливает ежемесячные авансовые платежи на 1-й квартал 2022, так как это устанавливается декларацией за 9 месяцев 2021 года, а тогда выхода за лимит еще не было и уплачивали ежеквартальные по фактической прибыли.

Подскажите пожалуйста, как правильно заполнить в таком случае декларацию по прибыли за 2021 год (установить ежемесячные авансовые) и каковы сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей в этом случае?

Добрый день

  1. Ежемесячные авансы в 1 квартале = авансам в 4 квартале. Если на 4 квартал был ноль, то и в 1 кв. будет 0.
  2. Из порядка заполнения декларации (Приказ ФНС России от 23.09.2019 № МВ-7-3/475@)

5.14.3. Строки 290 - 310 не заполняются в Декларации за налоговый период.

Т.е. то, что вы превысили 15 млн в последнем квартале для декларации за год и для платежей в 1 квартале не имеет значения.
А вот в декларации за 1 квартал 2022 надо будет снова проверять. Если выручка за 2-3-4 кв.21+1 кв.22 будет всего более 60 млн., то надо начислить авансы на 2 квартал 2022. Если превышения не будет, то и ежемесячных авансов не будет.

1 симпатия

Верно ли я понял, что по итогам декларации за 2021, несмотря на превышение лимита:
1.Уплачиваем обычные ежеквартальные платежи до 28.03.2022.
2.Авансовые ежемесячные не начисляем.

Да, все верно.

1 симпатия

Вот письмо ФНС даже есть по этому поводу

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 27 января 2021 г. N СД-4-3/868@

ОБ УПЛАТЕ
ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ В 1 КВАРТАЛЕ 2021 ГОДА

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами об уплате ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2021 года сообщает следующее.
Порядок уплаты налога на прибыль организаций регламентируется статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно пункту 3 данной статьи Кодекса организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (далее - Федеральный закон N 121-ФЗ) при применении в налоговом периоде 2020 года пункта 3 статьи 286 Кодекса использовалась предельная величина доходов от реализации в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал.
При этом согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Соответственно, если в связи с применением положений Федерального закона N 121-ФЗ ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2020 года у налогоплательщика были равны нулю, то в силу пункта 2 статьи 286 Кодекса ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате им в первом квартале 2021 года, также равны нулю, в том числе в случаях, когда по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение, установленное пунктом 3 статьи 286 Кодекса.
В этой связи оснований для представления такими налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2020 года не усматривается.
ФНС России поручает в кратчайшие сроки довести данную информацию до территориальных налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН

1 симпатия