Организация , ОСН, имеет филиал в другом городе. Филиал не выделен на отдельный баланс, но имеет расчетный счет. Акты с заказчиками выписываются от имени только головной организации. В Филиале находятся сотрудники, которые выполняют работы по разработке ПО. При этом филиал несет расходы по выплате заработной платы, страхованию сотрудников, представительским расходам и т.п., которые передаются в головную организацию по авизо. При формировании регистров налогового учета в них попадают суммы: сумма расходов филиала +сумма расходов головной организации+ сумма расходов по авизо (задвоение суммы расходов филиала). Соответственно, эти суммы не сходятся с данными, отраженными в декларации по налогу на прибыль. Корректно ли такое отражение данных в регистрах? Верно ли, что РСВ предоставляется в ФНС по месту нахождения филиала? Должен ли филиал ежемесячно формировать финансовый результат в бух. учете или в этом случае достаточно только передачи расходов по авизо? Укажите проводки по операциям между филиалом и головной организацией.
Добрый день.
То, что филиал не выделен на отдельный баланс, с точки зрения налоговых последствий означает только то, что это обособленное подразделение не должно рассчитывать отдельно налог на имущество по среднегодовой стоимости (потому что ему не выделены основные средства).
В отношении всех прочих налогов и взносов наличие или отсутствие у обособленного подразделения отдельного баланса значения не имеет.
Если обособленное подразделение (филиал) начисляет выплаты физлицам и у него открыт расчётный счёт, то необходимо сдавать РСВ по месту нахождения этого подразделения (п. 11 ст. 431 НК РФ).
Если филиал (обособленное подразделение) находится на территории другого субъекта РФ по отношению к головному офису, то региональная часть налога на прибыль должна распределяться, и часть, относящаяся к этому подразделению, подлежит уплате по месту нахождения обособленного подразделения.
То, что в регистрах налогового учета задваивается результат, конечно, не правильно. Получается, что этими регистрами фактически невозможно пользоваться для расчета налога на прибыль.
В бухучете все расчеты между подразделениями организации проводятся с использованием счета 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.
Поскольку филиал не выделен на отдельный баланс, формировать финансовый результат ему не нужно. Ведь понятие “выделен на отдельный баланс” как раз и означает, что подразделению передается имущество, и подразделение формирует финансовый результат.