Филиал выделен на отдельный баланс: примеры действий;

Клерк.Консультации
1

Организация, ОСН, имеет филиал, занимает разработкой ПО, на конец каждого месяца формируется результат НЗП.

В Положении о филиале указано: филиал имеет баланс в составе баланса Общества и пользуется отдельным счетом в банке.

6-НДФЛ по доходам работников головной организации сдается по месту учета организации, а по доходам работников филиала — по месту нахождения филиала.

Расчет по взносам, начисленным работникам подразделения, сдает филиал в ФНС по месту нахождения филиала.

В УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ УКАЗАНО:

Филиал не является юридическим лицом, имеет баланс в составе баланса Общества. Филиал осуществляет деятельность от имени Общества. Филиал не формирует отдельную бухгалтерскую отчетность.

(Основание: п. 8 ПБУ 4/99)

Филиал не имеет выручки, сотрудники филиала выполняют работы в рамках договоров с контрагентами, заключенных головной организацией в целом.

В процессе внутрихозяйственных расчетов прием-передача затрат, обязательств, финансовых результатов между головной организацией и филиалом производится на основании документа «авизо», ежемесячно, следующими бухгалтерскими записями:

от филиала головному подразделению: Дт 79 - Кт 20, 26, 91 соответственно, у головного подразделения: Дт 20, 26,91 - Кт 79 Компания не возлагает на филиал обязанность определять свой финансовый результат.

Вопросы:

  1. Верно мы понимаем, что, исходя из формулировки в Положении о филиале, он является выделенным на отдельный баланс?

  2. Правомерно ли филиал предоставляет расчет по взносам в ФНС по месту нахождения филиала?

  3. Если филиал выделен на отдельный баланс, корректно ли прописаны положения в Учетной политике или учет должен вестись децентрализованно?

  4. Должен ли филиал формировать финансовый результат? Или допусти вариант, указанный в учетной политике?

  5. Должны ли формироваться авизо/либо документы, его заменяющие?

  6. Может ли филиал передавать все расходы в головное подразделение для формирования результата НЗП в целом по организации? Допустим такой механизм и должен ли он быть отдельно отражен в учетной политике?

  7. Верно ли, что филиал может не формировать проводки по счетам 90, и что все документы на реализацию выставляются от имени головного подразделения? Нужно ли это закрепить в учетной политике?

2

Добрый день.

  1. В действующих нормативно-правовых актах нет определения понятия «выделение на отдельный баланс». Есть только разъяснения Минфина, согласно которым отдельный баланс обособленного подразделения - это конкретный перечень показателей деятельности ОП, закрепленный головной организацией в учетной политике, а по филиалам - еще и в положении о филиале.
  2. Платить страховые взносы и сдавать отчетность необходимо по месту ОП, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 7, 11 ст. 431 НК РФ, п. 11 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ):
  • ОП само начисляет и производит выплаты и иные вознаграждения физлицам;
  • у ОП есть свой расчетный счет.
    Вы не написали про то, кто начисляет и призводит выплаты физлицам, поэтому ответить на вопрос невозможно.

3-7. Это все вопросы учетной политики организации. Нормативными документами такие вопросы не регулируются. Обязанности формировать финансовый результат у филиалов нет. Тем более, что в описанной ситуации он и не может этого делать - у него нет своих, отдельных от головной организации, доходов.

3

Начисляет и производит выплаты сотрудникам филиала филиал.

4

В таком случае филиал сам сдает РСВ в ФНС. п.7 ст.431 НК РФ.

5

Хотелось бы получить конкретные ответы на вопросы:

  1. может ли в этом случае учет вестись не централизованно?

  2. можно ли выставлять все документы на реализацию от имени головной организации?

  3. можно ли формировать НЗП по организации в целом, без распределения на голову и филиал?

6

1, 3 - это регулируется учетной политикой организации, а не государственными нормативными документами. Право организации решать, как она будет работать со своим филиалом.
2. Функции филиала указываются в положении о филиале. Там же указываются сделки, которые руководитель филиала может самостоятельно заключать и какие документы подписывать.
Филиал в любом случае не может заключать договоры от своего имени, поскольку не является юридическим лицом и не может иметь гражданские права и нести обязанности. Поэтому не может быть запрета оформлять документы головной организацией и уж тем более от имени организации.