ФСБУ 25/2018 подсчет периодов

Клерк.Консультации
1

Добрый день,

по дог аренды офиса офис передается в аренду 12 января 2023/ дог заключен так же 12 января. 11 января вносится предоплата , которая может быть зачтена в счет последних месяцев, а может быть возвращена по требованию арендатора. Сумма 1 500 евро по курс ЦБ на момент оплаты + НДС. Ежемесячная арендная плата без НДС 1 500 евро по курсу ЦБ на дату оплаты+ НДС. негарантированной ликвидационной стоимости нет. Пусть условно ставка дисконтирования - 10 %. Срок аренды 13 мес. оплата по договору вносится
вариант а) 23 числа каждого предыдущего месяца за следующий месяц
вариант б) 1 числа текущего месяца за текущий месяц
вариант с) 17 числа следующего месяца за предыдущий месяц

Вопросы

  1. как посчитать ППА и ОНА на цифрах в каждом из моих вариантов платежей
    Курсы валют можно брать любые только напишите какой на какое число Вы берете
  2. как в каждом варианте платежей посчитать показатель n из формулы ниже
    П = Н x (1 - 1 / (1 + r)n) / r,

где П - приведенная стоимость арендных платежей;
Н - номинальная величина каждого арендного платежа без НДС;
r - ставка дисконтирования за период;
n - количество арендных платежей.
3) как в каждом варианте расчета платежей будут ежемесячные проводки по начислению амортизации ППА и процентов по Обязательству. Просьба на цифрах написать за январь - апрель
4) как в бух и нал учете быть с курсовыми разницами (так же просьба на цифрах пояснить)
5) в июне мы выяснили что валюта дог была дол США , а не евро. Как внести исправления в ППА/ ОА и прочие проводки в ух и нал учете

1 лайк
3

Добрый день!

У вас достаточно сложный вопрос, требующий детальной проработки.
Ответ на него в процессе подготовки.

Так что не волнуйтесь, про вас не забыли.

4

Добрый день!

Примечание: в условиях вопроса не указано, что речь идет об аренде офиса в иностранном государстве, либо о том, что один из участников сделки является нерезидентом. В тоже время в п. 5) указано, что валютой договора является евро либо доллар.

Т.к. валютные операции между резидентами на территории РФ запрещены (закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 г.), ответ построен исходя из того, что валютой договора все-таки являются рубли, но стоимость арендной платы в рублях привязана к сумме в иностранной валюте и подлежит пересчету в зависимости от ее курса.

Ответ:

На дату начала аренды арендатор оценивает обязательство по аренде (ОА) и право пользования активом (ППА) по курсу, действующему на дату их принятия к учету.

На дату арендного платежа и на дату окончания месяца ОА переоценивается.

Возникшая курсовая разница относится на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.

Арендные платежи, которые зависят от курса иностранной валюты, не могут классифицироваться как переменные арендные платежи, поскольку изменение их стоимости обусловлено лишь течением времени, а не изменением каких-либо фактов и обязательств, возникших после даты начала аренды. Сама по себе цена договора в данном случае не меняется. Образующиеся при этом разницы следует считать курсовыми разницами.

ФСБУ 25/2018, не содержат разъяснений в отношении учета курсовых разниц по договорам аренды в валюте или у.е. ни, поэтому обратимся к нормам ПБУ 3/2006.

Согласно п. 13 ПБУ 3/2006 курсовая разница относится на прочие доходы или прочие расходы.

Как в вашем случае договор аренды может содержать условие о том, что помимо регулярных арендных платежей (в том числе внесенных авансом), имеется обеспечительный платеж. Если по условиям договора обеспечительный платеж может засчитываться в счет исполнения обязательств по уплате арендной платы, например, за последний месяц аренды объекта недвижимости, то сумма обеспечительного платежа включается в фактическую стоимость права пользования активом (ППА) (пп. “б” п. 13 ФСБУ 25/2018).

Расчеты:

11.01.2023 Дт 76 (ОА) Кт51- предоплата
в евро - 1 500,00 * 74,5438= 111 815,70
в долларах - 1 500,00 * 69,6094= 104 414,10

Отражено обязательство по аренде (ОА) и право пользования активом (ППА) в первоначальной оценке 12.01.2023
Справедливая стоимость предмета аренды по курсу на дату признания ППА (учет на сч. 76 (ОА) в у.е. и руб.)
Дт 08 (ППА) Кт76 (ОА)-
если в евро 19 500,00*74,1361= 1 445 653,95
если в долларах 19 500,00 * 69,0202=1 345 893,90

Принято к учету ППА 12.01.2023 Дт01 (ППА) Кт08 (ППА) сумма в зависимости от валюты 1 445 653,95 или 1 345 893,90

Если в евро, зафиксированная сумма в рублях на дату договора 12.01.2023 г. - 19 500,00 * 74,1361=1 445 653,95 руб. (ППА и ОА)
Количество платежей ( n ) в зависимости от даты оплаты рассчитано в таблицах во вложении:

Бухгалтерские проводки:

Д 08.04 – К 76.07.1 (ОА)- Отражено ОА в первоначальной оценке на дату договора

Д 01.03 – К 08.04 - Отражено ППА

ежемесячно

Д 76.07.1 (ОА)– К 76.07.2- Начислен платеж в части уменьшения ОА

Д 19 – К 76.07.2 Начислен платеж в части НДС

Д 91.02 – К 76.07.2 Начислены проценты

Д 76.07.2 – К 51 Перечислен арендный платеж

Д 26 – К 02.03 Начислена амортизация по праву пользования активом

Курсовые разницы (в зависимости от валюты)

на дату оплаты

Дт76 (ОА) Кт 51 – Перечислен аванс (или текущий платеж по договору)

Дт 91.02 Кт 76 (ОА) – отрицательная курсовая разница при переоценке ОА

Дт 76 (ОА) Кт 91.01 – положительная курсовая разница при переоценке ОА

На отчетную дату

Дт 91.02 Кт 76 (ОА) – отрицательная курсовая разница при переоценке ОА

Дт 76 (ОА) Кт 91.01 – положительная курсовая разница при переоценке ОА

Дт 91.02. Кт76 (ОА) – начислены проценты по договору аренды по курсу на дату начисления %

Исправление ошибок в учете

Для исправления ошибок текущего года, которые обнаружили до конца текущего отчетного года, используете сторнировочную запись в сумме операции (п. 22 ФСБУ 27/2021).

Поэтому если вначале сделали начисления из расчета в евро, отсторнируйте их и сделайте верные начисления исходя из сумм, привязанных к курсу доллара.

Ответ ФСБУ 25 нов.docx (41,1 КБ)

6

Добрый день, только сейчас просмотрела ответ. Не поняла его совершенно
А) Совершенно не понятно почему на 01 счет ставится ППА

  1. равная только ОА, а как же предоплата от 11 января?
  2. почему ОА считается по номинальным величинам, а не в дисконтированной сумме
    3)почему 1 500 евро умножается на 13 месяцев, а не на 12 когда у нас есть предоплата уже внесенная 11 января , которая может быть зачтена в счет уплаты за последний месяц?

Б) не понятно почему сумма платежей в расчете всегда одинаковая и равна 111 тыс , когда по факту она все время будет разная исходя из курса

В) из приложенного вордовского файла не понятно откуда взялся остаток задолженности в 9 мил на 12-01-2023? если ППА был рассчитан в размере всего 1 445 тыс? Так же из вордовских файлов не понятно что на что умножалось и что из чего вычиталось , чтобы получились соответствующие цифры

Г) из приложенных расчетов так же не понятно как делить платёж в 111 тыс на 2 составляющие - погашение процентов и погашение тела обязательства

Д) из приложенного ответа не понятно как ежемесячно в проводках с цифрами будут отражаться операции в том числе и курсовые разницы. Даны только общие проводки

Е) так же не понятна из расчетов зависимость между датой заключения договора 12 января и 3 датами внесения платежей вариант а, б, в при расчете первичного ОА и ППА. Варианты даны только почему то только при расчете процентов по обязательсвам

Ж) есть ли какая то общая таблица, которая дает возможность воедино свести расчеты чтобы в ней посчитать вручную ОНА и ОНО при балансовом метода расчетов ПБУ 18/02 и расчете ПБУ 18/02 методом исключения те старым способом

7

Если Вы показали ППА и ОА в Д 01 счета по сумме номинальных платежей в виду того что так например делает 1С, то тем более нужны подробные проводки с суммами чтобы понять как в учете эта номинальная ППА и ОА доводится 1С до корректной суммы = дисконтированной суммы , чтобы на момент составления отчетности суммы соответствовали требованиям ФСБУ 25

8

Добрый день!
Ваши новые вопросы приняты в работу.

9

Добрый день, когда можно ожидать получить ответ?

11

Добрый день.

Мы приносим свои извинения за ситуацию, ваш вопрос передан другому аудитору Елене Васильевой. Она к понедельнику обещала дать ответ.

12

Добрый день.

Часть ответа от Елены Васильевой. Окончание будет в среду
Вопрос про ФСБУ.docx (1,6 МБ)

13

Вторая часть ответа
Вопрос про ФСБУ 2.docx (1,3 МБ)