Корректировка по ФСБУ 25/2018

Клерк.Консультации
1

Добрый день!

Вопрос по ФСБУ 25/2018.

Договор аренды с 01.03.2021 по 28.02.2022. Арендный платеж 120 000 (в т.ч. НДС 20 000). Всего общий размер аренды 1 440 000 (в т.ч. НДС 240 000).

Право пользования активом (ППА) и арендные обязательства (ОПА) рассчитаны по дисконтированной стоимости (она равны).

В учете сделаны проводки:

Дт 08 Кт 76.06.01; Дт 01.03 Кт 08 – 1 106 000 принимается к учету ППА/ОПА.

Дт 44 Кт 02 – 84 000 амортизация ППА.

Дт 76.06.01 Кт 76.06.02 – начислена арендная плата (ежемесячная) – 100 000

Дт 19 Кт 76.06.02 НДС, Дт 68 Кт 19 – 20 000 вычет НДС

Дт 91 Кт 76.06.01 – начислены проценты (%)

В октябре 2021 арендодатель уменьшил арендный платеж на три месяца, что составило 60 000 (в т.ч. НДС 10 000). Далее в обычном порядке.

Вопрос.

  • Необходимо ли пересчитываться ППА и ОПА, процентные расходы (%)? С какого по какой период?
  • Как отражать корректировку ППА и ОПА в учете? Какие проводки?
2

здравствуйте!

1.При изменении условий аренды мы определяем новый остаток по обязательству (ОПА) и новую стоимость ППА. Исходя из этого, изменится начисление амортизации в БУ.

на дату изменения графика платежей (01.10.21) приведенная стоимость арендной платы изменится. Например, приведенная стоимость арендной платы на 01.10.21 составляла 1 000 000р.

По новому графику ППА изменится, например, до суммы 900 000р.

Тогда формируем проводку:

Д01.03 К76.06.1 сторно 100 000р.

изменятся суммы с 01.10.21:

Дт 44 Кт 02 амортизации ППА.

Дт 91 Кт 76.06.01 – начисленного процентного расхода

в период с 01.10.21 по 31.12.2021г. проводки также изменятся:

Дт 76.06.01 Кт 76.06.02 – начислена арендная плата (ежемесячная) за 10, 11, 12.21 - 50 000

Дт 19 Кт 76.06.02 НДС - начислен 10 000 вычет НДС

Дт 68 Кт 19 10 000 принят к вычету НДС

2.Также изменится сумма процентных расходов в период с 01.10.21 по 31.12.2021г.

Скажите, понятно ли ответила?

3

Все понятно. Спасибо!

4

На второй ваш вопрос Елена попозже ответит.