Набросала черновик ответа.
Договор аренды.
Для арендатора арендованное имущество в налоговом учете, не включается в состав основных средств и не амортизируется. В бухучете арендованные основные средства можно учитывать на забалансовом счете 001 при сроке аренды не более 12 месяцев. При большем сроке надо отразить право пользования активом и обязательство по аренде.
Обеспечительный платеж учитывается как выданный аванс, в налоговые расходы не включается. Поскольку согласно пп. 2 п. 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
По мнению Департамента, поскольку обеспечительный платеж и залог, являясь способами обеспечения исполнения обязательств, имеют общую правовую основу, то к обеспечительному платежу могут быть применены положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
При этом на основании п. 32 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога. (Письма Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).
Арендная плата включается в расходы на последнее число каждого месяца (Письмо Минфина от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).
Акт об оказании услуг для учета расходов на аренду не нужен, требуется только договор и акт приема-передачи имущества в аренду (Письмо Минфина от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067).
Договор на укладку напольного покрытия и монтаж мобильный перегородок.
В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ)/
В случае произведения неотделимых улучшений арендованного имущества без согласия арендодателя, стоимость неотделимых улучшений возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом (п. 3 ст. 623 ГК РФ).
Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя (п. 4 ст. 623 ГК РФ).
Варианты учета неотделимых улучшений будут зависеть от наличия согласия арендодателя на их проведение, и его намерения на последующее их возмещение.
При наличии согласия арендодателя капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Налогообложение неотделимых улучшений будет зависеть от того, на чьем балансе они буду учтены (арендатора или арендодателя).
Если стоимость неотделимых улучшений (капитальных сложений) возмещается арендатору арендодателем, то они амортизируются арендодателем (п. 1 ст. 258 НК РФ). У арендатора возникают расходы для целей налогообложения прибыли, связанные с выполнением работ для арендодателя, в соответствии с гл. 25 НК РФ при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Если стоимость капитальных вложений, произведенные арендатором с согласия арендодателя, не возмещается арендодателем, то она амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Кодекса).
В бухгалтерском учете расходы на улучшение арендованного имущества, возмещаемые арендодателем, учитываются в зависимости от того, когда по условиям договора (или дополнительного соглашения), данные улучшения передаются/переходят арендодателю.
Если в соответствии с условиями договора, неотделимые улучшения переходят в собственность арендодателя с возмещением их остаточной стоимости арендатору после прекращения договора, то такие неотделимые улучшения необходимо учитывать в составе ОС арендодателя до прекращения договора аренды.