Ремонт здания, которое признано ППА

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день! У компании был заключен договор о намерениях взять в аренду здание. Во время действия договора о намерениях, нами был сделан текущий ремонт, чтобы была возможность использовать недвижимость, с согласия собственника. НДС и расходы по налогу на прибыль были учтены в 2021 г. Но в 2022 г. генеральный директор решил взять долгосрочную аренду (10 лет) с правом сдавать взятые помещения в субаренду. То есть по новому ПБУ Аренда, так как в связи с правом извлекать прибыль из этого актива, то это здания становиться ППА и я должна поставить его на свой
баланс. И теперь у меня возникает вопрос списанные нами нами материалы на ремонт, сантехники, лампы и т.д покраска стен, подлежали ли списание в 2021 г. или они должны увеличить ППА в 2022 г. и списываться через амортизацию. И какая в этом примере разница, касаемая именно ремонта, может быть между БУ И НУ.

2

Добрый день.

Вопрос отправлен эксперту.

3

Добрый день, Юлия.
Порядок признания расходов, осуществленных в рамках предварительного договора аренды, следующий:

  1. Налоговый учет.
    По мнению Минфина России (письмо Минфина России от 23.06.2006 № 03-03-04/1/542 со ссылкой на п. 1 ст. 272 НК РФ), расходы на ремонт, произведенные в рамках предварительного договора аренды, нужно отнести ко всему периоду аренды. То есть их нужно отражать в налоговом учете равномерно в течение срока аренды, но не ранее, чем начнет действовать основной договор аренды. Будет ли это здание сдаваться Вашей компанией в субаренду, для налогообложения не важно.
  2. Бухгалтерский учет.
    Если договор аренды уже начал действовать в 2021 году, то можно воспользоваться п. 50 ФСБУ 25/20181 и перейти к применению ФСБУ 25/2018 в упрощенно-ретроспективном порядке, то есть без пересчета за предшествующие годы.
    В этом случае расходы на ремонт, списанные в бухучете в 2021 году, на стоимость ППА не влияют.
    Если по договору не планируется выкуп здания, то Вы можете оценить ППА и обязательство по аренде в размере приведённой стоимости остающихся арендных платежей по состоянию на 31.12.2021г… Для дисконтирования берется ставка, по которой на 31.12.2021г. можно было привлечь займ на срок и сумму, аналогичные договору аренды (то, что потом ставки по займам сильно изменились, значения не имеет).
    Но если договор аренды заключен только в 2022 году, то расходы на ремонт нужно включить в расчет ППА.
4

Спасибо!