Добрый день! Подскажите, пожалуйста, компания на ОСНО, пока МСП, но скоро вылетит по критерием выручки. Интересует вопрос учета аренды помещения - в месяц акт выполненных работ 8 млн. рублей. Как учитывать данные расходы ? На балансе (01) по стоимости: Ежемесячные платежи * сроку договора аренды и на ставку дисконтирования разницу на 76, амортизация по сроку договора. Или можно сразу 20/60 и принимать в расходы? Так же как быть с расчетом налога на прибыль, принимать согласно акта или по амортизации ? Так же в этом арендуемом помещении делаем неотделимые улучшения (с согласия арендатора, расходы возмещать не будут) учет на счете 08 по понесенным расходам , потом на 01 на срок аренды ? и в налог на прибыль - пойдет амортизация ? А в момент окончания срока договора - безвозмездная передача с которой мы начисляем НДС и прибыль ?
Добрый день.
-
В бухучете с 2022 года аренда учитывается по ФСБУ 25. В общем случае нужно формировать на счете 01 ППА (право пользования активом) и на счете 76 обязательство по аренде. Если нет права на упрощенный бухучет, то обязательство по аренде рассчитывается с использованием коэффициента дисконтирования.
Судя по приведенным Вами данным, упростить учет аренды (применять упрощенный учет, то есть без ППА, или не применять дисконтирование) Вам не удастся. -
Для налогообложения предмет аренды принимали на учет как основное средство только по договорам лизинга, заключенным до 31.12.2021г.
Поэтому для налога на прибыль Вам нужно учитывать расходы на аренду как “прочие расходы”, ежемесячно, на основании актов или счетов арендодателя. -
Неотделимые улучшения в арендованное имущество и в бухгалтерском, и в налоговом учете признаются как основные средства в сумме завершенных капитальных вложений. Только срок полезного использования для начисления амортизации определяется по-разному:
- в бухучете - исходя из планируемого срока аренды, с учетом всех возможных пролонгаций;
- для налога на прибыль - как по аналогичным собственным основным средствам, то есть исходя из амортизационной группы, к которой нужно отнести результат капитальных вложений.
- При окончании срока аренды и возврате помещения с неотделимыми улучшениями необходимо будут начислить НДС на рыночную (не остаточную!) стоимость этих улучшений на дату передачи. Скорее всего, для оценки рыночной стоимости потребуется привлечь оценщика.
Поскольку амортизация неотделимых улучшений в налоговом учете начисляется по сроку, установленному на основании Классификатора (Постановление Правительства №1 от 01.01.2022г.), то наверняка за срок аренды списать для налогообложения стоимость неотделимых улучшений полностью не удастся. То есть часть этих расходов для налога на прибыль будут “потеряна”.