Заключен договор аренды на срок 10 лет. Согласно фсбу 5/2018 в бу необходимо отразить арендное обязательство и право пользования активом(ППА).
Нужно ли в налоговом учете начислять арендное обязательство и ППА?
В БУ начисляются и списываются на прочие расходы процентные расходы (применено дисконтирование). Проводка по процентным расходам будет БУ ПР? Или БУ ВР?
Добрый день! Приветствую Вас в сообществе “Клерк”!
В налоговом учёте арендатор (или лизингополучатель) признает в расходах арендные (лизинговые) платежи, которые начисляются в размере, установленном договором.
Если договор лизинга предусматривает выкуп объекта, то в налоговые расходы включается сумма лизингового платежа без учёта выкупной суммы.
Никакие ППА и обязательства по аренде для налогообложения не формируются.
Все разницы, которые формируются за счёт разных правил бухгалтерского и налогового учёта аренды, являются временными. По окончании срока аренды (а в случае выкупа - к окончанию срока полезного использования объекта) эти разницы закроются.
Разницы между бухгалтерским и налоговым учётом аренды возникают не только за счёт дисконтирования. Даже если бы его не было, в бухучете на расходы относится амортизация ППА, а в налоговом учёте - начисленная арендная плата. Эти величины в общем случае не совпадают из-за порядка формирования ППА.
Спасибо! Договор без права выкупа.
Не очень понятно, почему разницы по процентам именно временные.
Временные разницы—это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде,а в НУ—в другом периоде.
Проценты никогда не будут приняты в налоговом учете, почему тогда это не постоянные разницы?
Спасибо! Договор без права выкупа.
Не очень понятно, почему разницы по процентам именно временные.
Временные разницы—это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде,а в НУ—в другом периоде.
Проценты никогда не будут приняты в налоговом учете, почему тогда это не постоянные разницы?
Разницы временные, потому что за срок полезного использования арендованного объекта (в Вашей ситуации-за срок аренды, раз выкуп не планируется) общая сумма начисленных арендных платежей (а может, и дополнительных расходов на монтаж и т.п.) будет равна сумме амортизации ППА и процентных расходов. То есть общий результат абсолютно одинаковый. Различается только период признания тех или иных расходов и их классификация (процентные расходы - “прочие”).
Арендный платёж можно представить по аналогии с аннуитетными платежами, которые приводит банк в графике платежей : часть -
погашение основного долга, а часть проценты. Но за весь срок сумма погашения основного долга и процентов будут равны общей внесенной сумме. По ФСБУ такой трактовки, конечно, нет, но смысл именно такой.