Добрый день! Подскажите пожалуйста такой момент.
Арендуем земельный участок для сдачи его в субаренду. Принимаем ФСБУ 25/2018. Организация МСП , % не начисляем.
В какой момент затраты по арендным платежам принимаются в расход по БУ и НУ. ?
Добрый день.
-
Бухгалтерский учет.
Поскольку Ваша организация сдает арендованный земельный участок в субаренду, то в качестве арендатора она должна отражать в бухучете право пользования активом (ППА).
По активам, которые подлежат амортизации, ППА списывается через амортизацию в течение срока их полезного использования (п. 17 ФСБУ 25/2018). По собственным земельным участкам амортизация не начисляется, потому что земля имеет неограниченный срок полезного использования. Но срок полезного использования актива в форме права пользования строго ограничен сроком аренды. Поэтому актив в форме права пользования арендованным земельным участком должен амортизироваться в течение срока аренды.
Амортизация ППА начисляется тем же способом и в те же сроки, что и по собственным основным средствам. -
Налоговый учет.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса расходы в виде арендных платежей признаются в налоговом учете на одну из следующих дат:
- на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. Этот вариант возможен, если сумма арендных платежей зафиксирована договором, не содержит переменных компонентов;
- на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов, Этот вариант целесообразен, если помимо фиксированной суммы, размер арендной платы содержит какой-то переменный компонент, то есть когда часть арендной платы зависит от фактически потребленных арендатором услуг, (электроэнергии, воды и т.п.);
- последний день отчетного (налогового) периода. Можно применять при условиях как первого, так и второго вариантов, приведенных выше.
Выбор даты признания расходов утверждается налоговой учетной политикой организации.