Гонорар адвоката

Клерк.Консультации
,
1

Здравствуйте! Вопрос по налогообложению адвокатов и расчетам с доверителями.
Адвокат (Адвокатский кабинет) в течение 22 года принял, в рамках оказания услуги по уголовному процессу, достаточно крупную сумму денежных средств. Денежные средства были перечислены физ.лицом на личную карту адвоката. Самая крупная сумма которая была разово перечислена - 2 млн.рублей. Составлять соглашение ни одна из сторон не захотела. Т.
е. адвокат ведет защиту по устной договоренности с клиентом.

Вопрос 1. Есть какие-либо варианты оформления приема денежных средств от клиента, чтобы не платить налог 13%?
Вопрос 2. Какие существуют риски у адвоката, всслучае если с денег полученных от клиента не уплачен будет налог с точки зрения налогового законодательства, Закона 63-ФЗ и Росфинмониторинга?
Вопрос 3. Можно ли, чтобы не платить налог в 22 году оформить эти денежные средства как задаток. Ведь с задатка налог 13% не уплачивается?

2

Добрый день.

  1. По закону это доход, который должен облагаться НДФЛ.
  2. За неуплату налога, кроме его доначисления, будут начислены пени и может быть штраф.
  3. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. Признать задатком всю сумму договора вам налоговики не дадут. Кроме того, нужен договор с условием о задатке. И что бы этот договор не был исполнен. Я так понимаю, заказчик услуги письменный договор заключать не хочет.

Скрывать такую сумму от налогообложения не стоит. Налоговая мониторит счета ИП, адвокатов, нотариусов при камеральных проверках деклараций за год.

1 лайк
3

Договор с условием о задатке допустим будет. А что значит, чтобы этот договор не был исполнен. Можно поподробнее.
Скажите, а с точки зрения Росфинмониторинга и закона об адвокатуре какие есть риски. Не могли бы вы дать ссылки на закон.

5

Приветствую вас!

  1. Соглашение о задатке оформляется только в письменной форме - это прямо указано в ч. 2 ст. 380 ГК РФ. Т.е. нет документа и задатка нет, не о чем говорить.

  2. Природа задатка такова (ч. 1 ст. 380 ГК РФ):

Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

Т.е. у вас есть основное обязательство (какое это, интересно?) и оно обеспечивается задатком в сумме 2 млн. руб. И если основное обязательство не соблюдается, то согласно ч. 2 ст. 381 ГК РФ:

Если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка.
Сверх того, сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное.

Т.е. что у вас за такое обязательство клиента адвоката, которое он не выполнил и задаток остался у адвоката? Это даже если “найдутся” договор с основным обязательством и еще с разделом обеспечения в виде задатка в 2 млн. руб.? Т.е. тут по сути не один договор, а несколько документов, переписка и т.д.

Создать такое “задним числом” нереалистично. Также нужно учесть, что клиента или бухгалтера в ФНС могут вызвать на допрос и допросить как свидетеля (см. ст. 90 НК РФ), понятно, что этот адвокат не сможет представлять такого свидетеля, т.к. он заинтересован, ну и вы понимаете, что ответы будут зависеть не от вас и не от созданных документов, а от психологического настроя клиента и конкретных вопросы налоговиков и их формы, может быть камера, несколько сотрудников ФНС и т.д. Сейчас ФНС научилась лучше вести допросы и т.д. У нас на сайте есть много статей, как вести себя на допросе в ФНС, можно посмотреть например тут.

  1. Риски, тут конечно, о которых мы сразу должны вас предупредить - это применение банком (это его обязанность) положений Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”.

При непредставлении по запросу банка писем доказательств законности операций могут быть наложены штрафы и заблокированы счета.

Делать ссылки на конкретные нормы этого закона бессмысленно, т.к. согласно последним поправкам в него должны отслеживаются безналичные суммы и в 15 тыс. руб., не говоря о 2 млн. руб. Т.е. последняя сумма уже в Росфинмониторинге и рано или поздно, как пишут классики …, это может сыграть очень плохую роль.

  1. Если суммы доходов этого адвоката за год превышает 5 млн. руб., то там ставка НДФЛ 15% возникает (см. п. 1 ст. 224 НК РФ).

  2. Со стороны ФНС могут быть посланы требования, у них сейчас хороший обмен с банками (даже по физическим лицам!) и Росфинмониторинга. Как будет адвокат отвечать при получении требования от ФНС например в рамках ст. 93.1 НК РФ? Пожалуйста, смоделируйте с вашим адвокатом или другими сотрудниками эту ситуацию и отработайте такой риск.

  3. Если можно говорить о неуплате суммы налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 15 млн. руб., то тут можно говорить о ст. 199 УК РФ.

  4. Мы с вами хорошо знаем, что несколько лиц, действующих организованно могут при определённых условиях быть обвинены как соучастники, ответственность, при совершении преступления группой лиц, как правило, выше.

  5. Ведение учета и консультации могут быть также соучастием в уголовных преступлениях при определённых условиях (см. ст.ст. 32 - 35 УК РФ) и нужно добровольно сообщать в правоохранительные органы, чтобы избежать отвественности (см. например ч. 3 ст. 31 УК РФ).

Именно поэтому просим вас не задавать вопросы, как избежать исполнение налогового законодательства.

  1. Думаем, что следует оформить сделки и заплатить НДФЛ, тем более, вышло очень много писем Минфина РФ (см. например письмо Минфина России от 29.06.2021 № 03-04-05/51285, от 04.02.2020 № 03-04-05/6721, от 20.09.2019 № 03-04-05/72521, от 29.01.2014 № 03-04-05/3641 и т.д.) о том, что адвокаты и адвокатские объединения могут применять профессиональные налоговые вычеты.

  2. Кончено, мы целиком и полностью разделяем мнение о том, что нельзя с адвокатов брать такие высокие налоги, это несправедливо, т.к. юристы, не имеющие статуса адвоката могут быть на УСН, например. Мы внимательно следим и за прессой адвокатского сообщества (см. например тут).

Ещё, конечно, противников применения УСН для адвокатов может быть сильный аргумент о том, что УСН можно применять в некоммерческих организациях, как мы помним, это был основной довод ВС РФ об отказе применения УСН адвокатами (другой аргумент, что есть прямой запрет в подпункте 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Тем не менее, пока не приняты соответствующие законы мы должны руководствоваться тем, что есть. И эти вопросы (о снижении налоговых ставок) нужно адресовать инициаторам законодательно инициативы или/и в Правительство РФ (Минфин РФ и Минэкономразвития РФ).

6

Здравствуйте! Спасибо за ответ! Вопрос и был задан таким образом, чтобы были прописаны все риски налогового законодательства, закона об адвокатуре и закона 115-фз.
По налогам и росфмнмониторингу понятно.

Может еще подскажете, существует какая либо практика лишения статуса адвокатов за нарушение норм закона п.6 ст.25 63-ФЗ и п.5.ст.16 КПЭА.

7

Вы должны, как нам кажется, понимать, что выписать все налоговые риски невозможно, т.к. мы не знаем например “умысла”, т.е. что думают те или иные участники налоговых правоотношений, а это, как и в уголовном процессе, играет иногда решающую роль.

И тут такая вот штука, которую всегда адвокату нужно учитывать. Если рядовой налогоплательщик может всегда сослаться на то, что он не знал, неумышленно, совершил ошибку и это будет учтено или, как минимум, принято во внимание. А вот адвокат, прокурор или судья не сможет на это при всем желании ссылаться.

Т.е. заявить, что вот он не знал, что соглашение обязательно в силу законодательства об адвокатской деятельности, а согласно приваленной вами нормы (п. 6 ст. 25 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ (ред. от 10.11.2022) “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”) он обязан денежные средства, поступившие как вознаграждение перечислить на расчетный счет адвокатского образования или внести в кассу соответствующего адвокатского образования.

Относительно судебной практики о лишении адвоката статуса за нарушения КПЭА обращаю ваше внимание на Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 11.08.2022 № 88-6713/2022, дело достаточно долго длилось, адвокатская палата Хабаровского края лишила адвоката статуса, районный суд отменил это решении и адвокат был восстановлен в статусе, однако, апелляционная судебная инстанция отменила решение суда первой инстанции и приняла решение о лишении статуса, бывший адвокат обратился в кассационную инстанцию, которая оставила решение апелляции в силе, причем в многостраничном решении суд подробно анализирует нарушения адвоката и в том числе отмечает, что:

Кроме того, в ходе судебного разбирательства достоверно установлено, что при получении от доверителя денежных средств в период с сентября 2018 по апрель 2021 года, истцом был нарушен порядок учета вознаграждения, выплачиваемого адвокату, который в обязательном порядке подлежал внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотренные соглашением.

Т.е. риски вполне высокие, особенно если против этого адвоката выдвигаются обвинения или есть претензии. Суды отмечают, что нельзя работать без письменного соглашения, что деньги обязательно должны перечисляться в адвокатское объединения или передаваться туда в кассу. Если этого не делать, то это с точки зрения судов - грубые нарушения.

В определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 28.05.2020 № 88-9959/2020 по делу, где адвоката из г. Омска лишили статуса, также судом отмечаются следующие нарушения:

По результатам рассмотрения производства комиссия выявила множественные случаи дублирования одних и тех же поручений в корешках ордеров, факты недостоверного заполнения корешков ордеров при фактическом использовании ордера по другим уголовным делам, постоянное нарушение правил заполнения ордеров и их выдачи, случаи недостоверно указанных действий, принятия поручений без оснований, в отсутствие надлежащим образом заключенных соглашений об оказании юридической помощи или поручений координаторов АПОО, указала, что все представленные адвокатские производства имеют существенные претензии по их ведению, и пришла к выводу о наличии в действиях (бездействии) адвоката Г. грубых нарушений пунктов 1, 4 статьи 7 Закона Российской Федерации “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”, пункта 2 статьи 5, статьи 8, подпунктов 6, 9 пункта 1 статьи 9, пункта 6 статьи 15 Кодекса профессиональной этики адвоката, Порядка изготовления, хранения и выдачи ордеров адвокатами, утвержденного Советом Федеральной палаты адвокатов от 4 декабря 2017 г. (протокол N), Порядка назначения адвокатов в качестве защитников в уголовном судопроизводстве, утвержденного Советом Федеральной палаты адвокатов от 15 марта 2019 г., Порядка оказания адвокатами Адвокатской палаты Омской области юридической помощи по назначению органов дознания, органов предварительного следствия и суда, утвержденного Советом АПОО от 27 декабря 2017 г. (протокол N), в редакции от 27 марта 2019 г., Методических рекомендаций по ведению адвокатского производства, утвержденных Советом ФПА от 21 июня 2010 г.

В апелляционном определением Московского городского суда от 14.09.2018 по делу № 33-40747/2018 указывается, что адвокат также работал без соглашения, что привело к лишению статуса.

8

Спасибо большое за подробный и исчерпывающий ответ! Надеюсь, что после таких серьезных аргументов у моих клиентов отпадет всякое желание принимать денежные средства по соглашению минуя адвокатские образования.

1 лайк