Добрый день. Подскажите порядок действий, если мы ООО на усн доходы заказали услуги по разработке приложения у компании из страны ЕАЭС Армении? Как я поняла, в таком случае НДС уплачивается по месту регистрации заказчика, т.е. нас. А как отчитаться перед фнс? нужно ли регистрировать данную сделку где-то?
Добрый день.
Порядок взимания НДС в странах ЕАЭС установлен протоколом 18 к договору ЕАЭС.
Согласно протоколу, работы и услуги облагаются НДС в той стране, территория которой признается местом их реализации для целей налогообложения. Местом оказания услуг является место нахождения покупателя только в некоторых случаях, в частности по таким работам и услугам:
работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
Однако электронных услуг тут нет. Поэтому место реализации этих услуг для целей исчисления НДС определяется по месту нахождения исполнителя услуг (Письмо Минфина России от 08.07.2022 N 03-07-13/1/65700). Есть подготовленные изменения в протокол, как раз по электронным услугам, но они пока не ратифицированы всеми странами ЕАЭС.
Поэтому если у вас именно электронные услуги, то российского НДС нет. Что относится к электронным услугам указано в ст.174.2 НК РФ.
Никакой отчетности в данном случае нет. Только валютный контроль банка при проведении платежа в Армению
у нас именно разработка программного обеспечения получается. Тогда платим НДС и сдаем декларацию? и все? В чем будет состоять валютный контроль банка?
Да, в таком случае платите НДС и сдаете декларацию по НДС за квартал, в котором были оплачены услуги. Вернее, порядок обратный - сначала сдаете декларацию (не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом оплаты), а потом уплачиваете НДС по 1/3 не позднее 28 числа в течение трех месяцев, как обычно платится НДС налогоплательщиками.
Порядок валютного контроля зависит от суммы контракта. При расчетах по валютному контракту с суммой не больше 600 тыс. руб. по курсу на дату заключения банку сообщается код вида операции
ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ.docx (18,5 КБ)
Банк может запросить и другую информацию, чтобы проверить сделку на соответствие законодательству (п. 2.7 Инструкции 181-И, Информационное письмо ЦБ от 20.05.2022 № ИН-019-12/70). О том, как сообщать банку код вида операции, надо уточнять в валютном контроле банка.