Добрый день!
Прошу помочь разобраться со следующим вопросом:
наша компания (РФ) собирается сдавать в аренду промышленное оборудование партнеру из Армении. В настоящее время оборудование находится в России. Армянская компания будет забирать его у нас в России (в договоре это будет прописано), самостоятельно отправлять в Армению и там использовать. Что с российским НДС в таком случае? Какие есть нюансы (если есть), как их лучше учесть заранее? Спасибо!
Добрый день ! Для целей исчисления и уплаты в бюджет НДС операции по передаче имущества в аренду признаются услугой. Реализация услуг и работ на территории РФ облагается НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Если услуги оказаны (работы выполнены) не на территории России, местом реализации услуг (работ) признается территория иностранного государства (в том числе государства – члена ЕАЭС) и порядок обложения НДС соответствующих операций регулируется нормами иностранного законодательства. Для грамотного исчисления НДС вначале нужно определиться с местом реализации услуг (работ) и изучить соответствующие нормы ст. 148 НК РФ (Письмо Минфина России от 30.05.2019 № 03‑07‑11/39440).
По общему правилу место реализации услуг и работ устанавливается по месту деятельности их исполнителя, если в ст. 148 НК РФ (для конкретного вида услуг и работ) не предусмотрен специальный порядок.
При реализации работы, услуги, связанные непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ (пп. 1 п. 1), место их реализации определяется по месту нахождения имущества. В вашем случае имущество находится на территории РФ и передаете Вы его контрагенту на территории РФ, поэтому полагаю, что Вы должны начислить НДС с подобной услуги.
1 лайк
Большое спасибо за ответ!
Но всё же хотелось бы уточнить следующее:
- да, мы передаем оборудование на территории РФ, но при этом сама услуга начнет оказываться только с момента установки оборудования. И акты за услугу будут выставляться за период начиная с момента установки, и плата, соответственно, будет браться за период с момента установки. А так же арендатор может подтвердить документально факт пересечения оборудованием границы. И дата начала аренды будет позже даты пересечения. Все это можно прописать в договоре. Как поступить с НДС в этом случае (учитывая мои дополнения)?
Добрый день ! Правила, заложенные в Договоре, не вполне совпадают с нормами НК РФ , а тем, чьи исполнители или заказчики находятся в стране-члене ЕАЭС, следует руководствоваться еще и Договором о Евразийском экономическом союзе, поскольку нормы международного договора имеют приоритет над национальными. Там в частности, сказано следующее : местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если - работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена.
В вашем случае, как Вы указали в вашем втором вопросе , арендная плата начнет взиматься после установки оборудования вашим партнером на его территории, что подходит под нормы указанные выше. Таким образом, поскольку местом реализации услуги в этом случае не признается Российская Федерация, то нет оснований начислять НДС на эту услугу по нормам НК РФ.