Добрый день , помогите разобраться :
Российская компания заказчик подписала договор МЕЖДУНАРОДНОЙ перевозки с Армянской компанией перевозчиком , причем товар доставлялся по маршруту Аэропорт Сочи - г. Краснодар , адрес заказчика . Перевозчик из документов предоставил только счёт на оплату услуг , акт выполненных работ и собственно сам договор международной перевозки . В данных документах нигде не прописана ставка НДС и сумма НДС , и указанно только направление доставки в формате Сочи/РФ-Краснодар/РФ , а также номер авианакладной по которой товар прибыл в РФ из Армении от другого поставщика . Можно ли принять такие документы к учёту ? Кто и как всё таки в такой ситуации должен заплатить НДС и по какой ставке ? Дело осложняется тем что , данные документы должны будут предоставляться в ИФНС , как подтверждение доставки в комплекте с другими документами при подаче декларации по косвенным налогам и заявления о ввозе ? Правильно ли я понимаю , что в данном случае Российская компания будет являться налоговым агентом по НДС и должна будет , в силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, удержать 20% НДС из вознаграждения перевозчика и перечислить его в бюджет самостоятельно ?
Добрый день! Место реализации работ и услуг в общем случае следует определять в соответствии со статьей 148 Налогового кодекса РФ. Местом реализации будет считаться территория Российской Федерации, если одновременно выполняются два условия:
- перевозчиком** является российская организация или индивидуальный предприниматель;
- один или оба (начальный и конечный) пункты перевозки находятся на территории России (подп. 4.1 п. 1 ст. 148).
Однако из этого правила есть исключение :
Если партнером российской организации или ИП является налогоплательщик государств — членов ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), то место реализации услуг (работ) нужно определить в соответствии с Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Протокол), поскольку международные договоры имеют приоритет перед нормами НК РФ (ст.7 НК РФ).
В остальных случаях заключения договоров с иностранными партнерами место реализации услуг (работ) определяется в соответствии со ст.148 НК РФ.
Если договор перевозки заключен с налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС , местом реализации будет считаться территория этого государства ЕАЭС. То есть заключая договор на перевозку грузов с налогоплательщиком Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, независимо от маршрута пути такого перевозчика (пп.5 п.29 Протокола) .
Т.е. , несмотря на то что фактически груз границу не пересекал , перевозка считается международной ? и местом реализации ( а значит и налогообложения НДС ) признаётся Армения ?
Таким образом , мы-Российская компания заказчик , НДС не начисляем и не платим ? Или же начисляем , платим , как таможенный при импорте из стран ЕАЭС , далее включаем сумму НДС в декларацию по косвенным налогам и в заявление о ввозе ? Нужно ли тогда предоставлять в ИФНС подтверждающие документы по этой перевозке и что предоставлять , если сч.ф. нам не дали и нигде в документах НДС ни по какой ставке не выделен ?
Что-то совсем ничего пока мне не понятно …
Добрый день ! Верно, Ваша организация не должна исполнять обязанности налогового агента по начислению и перечислению НДС в бюджет с транспортных услуг, оказанных Армянской компанией.
Организация должна исполнять обязанности налогового агента в случае, когда приобретает работы или услуги у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в РФ, если местом реализации этих работ (услуг) является территория РФ. Местом реализации работ и услуг, когда участниками являются резидентами стран Таможенного Союза, Россия не признается. Это означает, что Вы не должны выполнять обязанности налогового агента по НДС.