Здравствуйте, подскажите пожалуйста, заключен контракт с Арменией на поставку товара, импортер нам предоставил накладную на товар, где не включены транспортные расходы. Импортер отдельно хочет предоставить инвойс и акт на транспортные услуги (авиаперевозка). Возникает несколько вопросов:
- ставка НДС на транспортные услуги будет 0%?
2)нужно ли еще дополнительно заключать договор на оказание услуг?
- в налоговую РФ тоже нужно будет платить 20% с этих услуг?
- и как отчитаться в таможню по данным стоимости данных услуг (стат форма)
Добрый день, Татьяна ! Как я понимаю из Вашего вопроса, перевозку осуществлял для вас поставщик из Армении. В п.1 ст.161 НК РФ говорится, что при приобретении работ и услуг у иностранных компаний покупатель - российская организация должен исполнить обязанности налогового агента по НДС. Т.е. при выплате суммы по контракту иностранному исполнителю нужно удержать НДС и перечислить этот налог в бюджет РФ. Но делать это нужно не всегда. Условия, в которых возникают обязанности налоговых агентов, перечислены в ст. 161 НК РФ. И одно из таких условий – местом реализации работ и услуг должна быть территория России. Если это условие не выполняется, обязанностей налогового агента нет.
Место реализации услуг по международной перевозке, которые оказывает перевозчик из страны – участницы ЕАЭС, определяется по месту резидентства перевозчика (подп. 5 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). Вы указали, что перевозчиком является организация из Армении. Следовательно, местом реализации будет Республика Армения, а не Россия. Таким образом, можно сделать вывод, что уплачивать в бюджет НДС, приобретая услуги армянского перевозчика, не нужно.
Статистическую форму нужно представлять в ФТС, только если компания вывозит товары из России в страны ЕАЭС или ввозит из ЕАЭС в Россию. Таможенного контроля между этими странами нет, и статформа нужна ФТС для учёта. По приобретаемым услугам такая отчетность не сдается.
спасибо, получается армянская сторона нам должна выставить документы на транспортные услуги с 0% ндс ?
Добрый день! Нет, выставить документы со ставкой НДС 0% было бы неверно. Согласно протокола ЕАЭС работы и услуги облагаются НДС в той стране, территория которой признается местом их реализации для целей налогообложения.
В вашем случае место реализации услуг - Армения, следовательно в России НДС Вы не платите. Налог уплачивается в Армении в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
у нас сейчас спор с Арменией по поводу ставки НДС, они доказывают, что ставка должна быть 0% и ссылаются на ст 65 НК Армении ( Статья 65. Сделки, облагаемые по нулевой ставке налога на добавленную стоимость), где говорится, что предоставление международных транспортных услуг по перевозке грузов, почты и (или) пассажиров облагается нулевой ставкой. Можете подскажите, как им аргументировать, что данный пункт не относится к экспорту услуг ЕАЭС
Добрый день ! При определении места реализации услуг , оказанных поставщиком из ЕАЭС, следует руководствоваться приложением № 18 к договору о ЕАЭС. П. 28 Приложения гласит: взимание налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг .
При выполнении работ, оказании услуг , налоговая база, ставки налогов, порядок их взимания определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг .
При этом местом реализации работ , услуг признается территория государства- члена , если работы услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства .
Отсюда следует, что оказанная услуга облагается НДС по ставке и в порядке, закрепленном в законодательстве республики Армения. В статье 65 НК Армении сказано о том, что ставкой 0% НДС облагается выполнение работ и (или) оказание услуг, местом выполнения которых и (или) местом оказания которых не считается Республика Армения.
Однако в приложении № 18 к договору о ЕАЭС говорится об обратном, - в частности, о том, что местом реализации работ , услуг признается территория государства- члена , если работы услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства . Полагаю, что статья НК Армении, на которую ссылается ваш поставщик не подходит под эту ситуацию.
спасибо за ответы, в итоге получили ответ от армянской стороны: “пообщались по теме с налоговой службой и аудиторами . Позиция аудиторов сводится к следующему – если мы всего лишь предоставляем услугу по передаче товара транспортной компании с целью доставки третьему лицу в РФ, то наши услуги, поскольку не мы сами своими средствами доставляем товар третьему лицу, а как-бы перепоручаем данное действие транспортнику, не предполагают ничего иного, чем 0-вая ставка НДС.
А вот данный транспортник нам счет выпишет уже с НДС в 20 процентов на основании нормативных актов, на которые Вы указывали ниже, если в этом будет необходимость. В налоговой сообщили, что к данным правоотношениям применимы лишь статьи 64 и 65 НК РА. Обе статьи исключают 20-процентный НДС. В любом случае, есть возможность не представлять такой акт в налоговый орган РА (закон нам позволяет), и если тем не менее считаете, что акт должен быть с НДС, то впишем его туда, однако нашим показывать не будем, и соответственно в базу не внесем.”
В итоге непонятно, как сейчас нам поступить и какую ставку ндс указывать, может подскажете?
Добрый день , Татьяна ! Выше консультация была дана для ситуации, если бы перевозка осуществлялась собственными силами вашего поставщика, поскольку ранее вы указали , что перевозку они осуществят сами . Если же они привлекают стороннюю транспортную компанию для этого , то тогда получается что они просто передают ей товар на отправку и транспортировка осуществляется силами другой компании. Транспортная компания выпишет вашему поставщику акт с НДС по ставке 20 % . Если же Ваш поставщик хочет перевыставить Вам отдельно счет на сумму транспортных расходов а не включить их в стоимость отгружаемого товара, то полагаю в этом случае все-таки неверно применять ставку НДС в размере 0 %.