Добрый день! Компания-должник (ОСНО) хочет отдать долг за оказание услуг другой компании (УСН доходы) не деньгами, а имуществом. Какие налоговые последствия будут у обеих компаний?
Приветствую вас!
Ваши отношение могу регулироваться ст. 409 ГК РФ (отступное)::
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества.
По общему правилу соглашение об отступном прекращает все обязательства должника по договору, включая уплату неустойки. Но в соглашении можно прописать и другие условия. Например, указать, что отступное передается только в счет задолженности по оплате товаров. А пени должник обязан уплатить дополнительно денежными средствами (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).
При передаче отступного нужно оформить товарную накладную или другую первичку (акт, УПД и т.д.).
Налогообложение
На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой вы передаете товары по соглашению, нужно начислить НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). На эту же сумму надо составить счет-фактуру. То есть действуют такие же правила, как при обычной реализации товаров.
В налоговом учете компания отражает доход от реализации товаров. Он будет равен сумме задолженности, в счет которой компания передает отступное, без учета НДС. При этом стоимость имущества, по которой оно числилось в учете, можно включить в расходы (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Обязательство должника считается прекращенным не на момент подписания соглашения об отступном, а на дату передачи отступного (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102). Поэтому учитывать оплату кредиторской задолженности нужно только тогда, когда компания передаст товары контрагенту.
Если стоимость отступного будут меньше задолженности у ФНС могут быть вопросы при проверке, поэтому желательно, чтобы суммы совпадали или были хотя бы сопоставимы.