Добрый день!
Организация на УСН (доходы минус расходы) по договору Займа передала деньги «Заемщику». В связи с не возвратом долга ей по договору Займа, организация уступает свои права требования долга другому лицу. При уступке требования долга за поставленный товар, согласно положениям п. 1 ст. 346.17 НК РФ на дату поступления денежных средств - вся полученная сумма признается доходом. Подскажите, при уступке долга по договору Займа налогооблагаемая база считается аналогично? - Как и за поставленный товар ? И при уступке с дисконтом, что-то меняется при расчете ?
Спасибо.
Налоговая база считается аналогично. По общему правилу выручка от уступки права является доходом от реализации имущественного права (п. 1 ст. 249 НК РФ). Расходы, связанные с уступкой, включают в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).
Если разница между суммой, которую заплатил новый кредитор, и суммой долга отрицательная, то возникает убыток. Учитывать убытки нужно в особом порядке – на основании статьи 279 Налогового кодекса. На практике чаще встречается, что у первоначального кредитора появляется убыток, так как задолженность передают по цене меньшей, чем числится за должником. Отметим, датой уступки требования для налогового учета является одна из следующих дат: день подписания акта уступки требования; день перехода права требования к новому кредитору исходя из условий соглашения об уступке (если соглашение не предусматривает составление акта). При учете доходов и расходов по методу начисления дата уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ). Обратите внимание, доходы и расходы по договорам цессии следует учитывать отдельно от доходов и расходов по другим видам деятельности (п. 2 ст. 274 НК РФ)