Добрый день! Как подтвердить уменьшение НДФЛ ИП на ОСНО на сумму ипотечных платежей? Куплено нежилое помещение для шоурума у физического лица.
Добрый вечер.
Нежилое помещение является основным средством, а значит в расходы списывается через амортизацию. Сумма расходов на покупку, в том числе и сумма ипотечных платежей, включается в первоначальную стоимость ОС. Отдельно ипотечные платежи включать в расходы нельзя.
Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Подтверждение факта полной оплаты основного средства как обязательного условия учета в расходах сумм начисленной амортизации подтверждает судебная практика. Так, в Определении Верховного Суда РФ от 29.03.2016 № 303-КГ16-1832 , суд, руководствуясь положениями ст. ст. 259, 259.1, 259.2, пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ и п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, пришел к выводу о том, что право на уменьшение расходов за счет амортизационных отчислений связано с моментом оплаты или прекращения обязательства по оплате иным способом, поэтому налогоплательщик вправе включить в расходы сумму амортизационных начислений при определении налоговой базы по НДФЛ в случае полной оплаты стоимости амортизируемого имущества независимо от формы и вида оплаты.
Таким образом, одним из обязательных условий начисления амортизации является формирование первоначальной стоимости основного средства после его полной оплаты. Амортизация будет начисляться со следующего месяца после полной оплаты основного средства и при условии использования ОС в предпринимательской деятельности.