Использование личного автомобиля

Клерк.Консультации
1

Добрый день!
ООО применяет УСН “доходы минус расходы”.
Организация планирует использовать для нужд предпринимательской деятельности личный автомобиль генерального директора. Рассматривает 2 варианта : либо составить с директором договор аренды автомобиля, либо выплачивать компенсацию за использование личного автомобиля.
Вопрос:

  1. уменьшают ли данные виды выплат налогооблагаемую базу по УСН?
  2. в случае принятия решения директором впоследствии продать данный автомобиль, сможет ли он воспользоваться вычетом по НДФЛ?
3

Здравствуйте.

Упрощенец с объектом “доходы минус расходы” может учесть расходы:

  • на аренду имущества (п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • на содержание служебного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • на компенсацию за использование в служебных целях личных легковых автомобилей и мотоциклов (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Аренда автомобиля

Транспортные средства должны быть собственными или арендованными (письмо ФНС России от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988@). Для того чтобы арендатору учесть расходы по содержанию транспорта, соответствующая обязанность должна быть предусмотрена договором (письма Минфина России от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19, от 01.02.2006 № 03-11-04/2/24).

В частности, можно учесть расходы на:

  • ремонт и техобслуживание;
  • запчасти;
  • ГСМ;
  • зарядку электрических велосипедов, самокатов, мопедов (письма Минфина России от 16.05.2020 № 03-11-11/40097, от 15.01.2020 № 03-11-11/1268, от 26.09.2019 № 03-11-11/74071);
  • мойку автомобиля (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 20.06.2006 № 03-03-04/1/530);
  • буксировку автомобиля (письмо Минфина России от 10.07.2019 № 03-11-11/51190).

Расходы можно учесть в полном объеме. Ограничений по сумме не установлено.

Компенсация за использование личного легкового автомобиля сотрудника

Сотрудник может использовать свой личный легковой автомобиль (мотоцикл) в служебных целях, получая за это компенсацию от работодателя. Размер компенсации и порядок выплаты определяются договором.

Однако в расходах для целей УСН компенсацию можно учесть только в пределах установленных норм. Нормы приведены в постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 № 92:

  • легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно – 1200 руб. в месяц;
  • свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц;
  • мотоциклы – 600 руб. в месяц.

Сумма компенсации, которая превышает установленный предел, в расходах по УСН не учитывается.

Указанные нормы должны применять как организации, так и предприниматели (письмо Минфина России от 26.02.2013 № 03-11-11/82).

Компенсация учитывает (письмо Минфина России от 10.04.2017 № 03-03-06/1/21050):

  • сумму износа;
  • затраты на ГСМ;
  • техническое обслуживание и текущий ремонт.

В связи с тем что такие затраты уже включены в компенсацию, повторно относить их в расходы нельзя.

Да. Так же действует норма по сроку владения имуществом (3 года по пп. 17.1 ст. 217 НК РФ).

4

Спасибо за ответ.
Еще забыли указать, что генеральный директор является ИП, и договор аренды автомобиля будет заключен от имени ИП.
В этом случае, при последующей продаже автомобиля , можно ли будет воспользоваться вычетом по НДФЛ?

5

Нет. В этом случае считается, что автомобиль используется в предпринимательской деятельности ИП и при продаже будет облагаться налогом по системе налогообложения ИП.

1 лайк
6

Спасибо!