Организация на УСН 15%. Платим земельный налог. В 2020 году произведено изменение кадастровой стоимости земельного участка через суд.
В 4 квартале 2020 года подали корректировки за 3 предыдущих года. После этого написали письмо в налоговую с просьбой вернуть образовавшуюся переплату, и нам ее вернули.
По налогу за 1-й, 2-й и 3-й кварталы 2020 года было начислено и оплачено по 51 217 рублей. Эти же суммы я включила в расходы. Затем после перерасчета сумма налога за квартал стала 23 693 рубля. Эта сумма была начислена за 3-й и 4-й кварталы и оплачена в 4 квартале 2020 года и в 1 квартале 2021 года. Образовавшуюся переплату по налогу я преднамеренно не учитывала (не уменьшала сумму налога к оплате).
Проводки в 2020 году я сделала такие:
Д 68.05 Земельный налог К 51 51 217 (в 1-м, 2-м и 3-м кварталах 2020 года)
Д 90.2.1 К 68.05 Земельный налог 51 217 (в 1-м, 2-м и 3-м кварталах 2020 года)
Д 68.05 Земельный налог К 51 23 693 (в 4-м квартале 2020 года)
Д 90.2.1 К 68.05 Земельный налог 23 693 (в 4-м квартале 2020 года)
Д 51 К 68.05 Земельный налог 384 500 Возврат переплаты (в 4-м квартале 2020 года)
Д 91.1 К 68.05 Земельный налог 384 500 Прочие доходы
Теперь вот что-то засомневалась в правильности.
Не надо ли мне было в 2020 году сделать проводки Д 90.2.1 К 68.05 в 4-м квартале по 1-му и 2-му кварталам сторно 27 524 (51 217 – 23 693)? Тогда было бы не 384 500 в доходах, а 329 452 (384 500 – 27 524 * 2), но на 27 524 * 2 меньше расходов. Ведь вроде арифметически все то же самое.