Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” были внесены изменения в п. 27 ст. 200, п. 11 с. 342.5. (Это показатели для расчета НДПИ, которые опубликованы с разбивкой по годам. Это некоторые формулы для расчета. Это добавление новых коэффициентов, которые будут участвовать в расчёте.) И все эти изменения касаются начислений, начиная с мая 2021г.
Вопрос: Должна ли я пересчитать начисления НДПИ за май-июнь 2021г.? Будет ли мне начислена пеня и на каком основании?
(Моя родная ФНС на эти вопросы ответить не берётся.)
Добрый день.
Изменения, ухудшающие положения налогоплательщика, не имеют обратной силы (п.2 ст.5 НК). И ФНС с Минфином об этом знают. И ваша налоговая должна это знать.
ФНС еще в ноябре 2021 года письмо по нижестоящим отправила:
ПИСЬМО
от 26 ноября 2021 г. № СД-4-3/16549@О НАЛОГЕ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Федеральная налоговая служба в связи с обращением о применении положений Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых, направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-13-12/90156 по указанному вопросу.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИНПриложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 ноября 2021 г. № 03-13-12/90156Департамент налоговой политики рассмотрел обращения о применении положений Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (далее - Закон) и сообщает следующее.
В целях устранения возможного роста цен на моторное топливо на внутреннем рынке Законом предусмотрена корректировка параметров демпфирующего механизма обратного акциза на нефтяное сырье, вступившая в силу с 1 мая 2021 года, которая приведет к увеличению размера компенсации нефтепереработчикам затрат на поставку моторного топлива на внутренний рынок за счет средств федерального бюджета.
При введении и последующих изменениях положений демпфирующего механизма в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - Кодекс) в 2018 - 2019 гг., был сформирован источник компенсации бюджетных расходов за счет корректировки отдельных параметров ставки налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) (введение и изменение коэффициента Кабдт и, в частности, коэффициента Нбуг). Указанные коэффициенты определяются в соответствии с положениями пункта 11 статьи 342.5 Кодекса, которые содержат ссылки на положения пункта 27 статьи 200 Кодекса. Таким образом, при корректировке параметров для расчета демпфера, установленных пунктом 27 статьи 200 Кодекса, которые улучшают положения налогоплательщиков, исчисляющих акциз на нефтяное сырье, происходит соответствующее изменение параметров для расчета коэффициента Кабдт, установленных пунктом 11 статьи 342.5 Кодекса.
При этом изменения, внесенные Законом непосредственно в статью 342.5 Кодекса, имеют обратную силу исключительно в части, которая направлена на уменьшение ставки НДПИ (а именно - введения нового понижающего коэффициента Кк_2021), что приводит к улучшению положения налогоплательщиков, исчисляющих НДПИ, а также носят технический характер в связи с исключением ряда ссылок.Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
Да, мне по ТКС такое письмо не приходило. Большое спасибо!
Тогда Вопрос 1: Я уточняю начисления, начиная с июля 2021г.?
Вопрос 2: А если всё-таки сделать доначисление за май-июнь (фактически мы подстраховались и доначисление за май-июнь оплатили и уже учли в Декларации по прибыли, но уточнёнки по НДПИ ещё не подавали)? Пеня будет?
Так вам такие письма и не должны были присылать. ФНС их шлет в нижестоящие управления, а не налогоплательщикам.
- У вас ухудшение? Тогда по закону новые правила вы применяете только с 1 сентября. Потому что норма закона, ухудшающая положение налогоплательщика, вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. 2 июля публикация, плюс месяц, это 2 августа. Очередной налоговый период после августа - сентябрь.
- Если налоговая согласится с доначислением (а может при камералке всплыть, что не должны были пересчитывать), то пени будут, конечно.
Ещё раз - Большое спасибо! Вы очень помогли.