Организация, УСН “Доходы”, направляет сотрудника в командировку в Беларусь на 2 дня с 17.10.22.
Остаток неиспользованных и невозвращенных с прошлой командировки (в этом же месяце) денежных средств составляет 8 т.р. Суточные составили: 2500руб+700 руб=3200 руб.
В командировке сотрудник тратит денежные средства на оплату билета в рублях (40 т.р.), а такси и отель - в белорусских рублях.
По курсе на какую дату необходимо пересчитать в российские рубли расходы на такси и отель? Нужно ли принимать во внимание сумму остатка денежных средств у сотрудника, находящуюся в подотчете до даты начала командировки?
Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату их признания (п. 10 ст. 272 НК РФ). Для расходов на командировки это дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В бухгалтерском учете датой совершения операции для расходов организации в иностранной валюте, связанных с зарубежными командировками, будет день утверждения авансового отчета (п. 3 ПБУ 3/2006 и приложение к данному ПБУ). Таким образом, при признании в расходах затрат на загранкомандировки в иностранной валюте разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
Если у сотрудника был остаток денежных средств, то выдать вы ему можете меньше на сумму остатка. С 2021 года деньги вправе получить даже те сотрудники, которые не отчитались по прошлым авансам. Требование о том, что сотрудник должен сначала отчитаться за ранее выданные суммы, из пункта 6.3 Указаний ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У убрали.