Добрый день. В январе 2022 начислили на основании соглашения бонус от поставщика-нерезидента Д 76.25 К 91.01 - 2000 евро
В ноябре 2022 получили бонус Д 52 К 76.25, но в меньшей сумме 1000 евро. Поставщик предоставил соглашение , датированное датой 05 апреля 2022 , в котором он уменьшил сумму бонуса.
Как исправить сумму бонуса на 1000 евро, отраженного в январе? Как пересчитать курсовые разницы? Какой датой все это делать?
Добрый день.
В соответствии с ПБУ 22/2010 “Исправление ошибок” ошибку отчетного года, выявленную до его окончания, в бухгалтерском учете исправляют путем корректировочных проводок в том месяце, в котором она выявлена. Поэтому в ноябре, когда стало известно об уменьшении бонуса (или в декабре, если эта информация появилась только сейчас), нужно сделать в бухучете сторнировочные проводки:
-на излишне учтенную сумму бонуса,
- на положительные и отрицательные курсовые разницы, начисленные за весь период по этой излишней сумме.
В налоговом учете в соответствии со статьей 54 НК РФ при обнаружении ошибок или искажений, относящихся к прошлым периодам, в общем случае полагается пересчитывать налоговую базу и сумму налога за период, к которому относится ошибка или искажение. Но если допущенная ошибка (искажение) привела к излишней уплате налога, можно не проводить перерасчет, а учесть изменение в сумме расходов прошлых периодов в момент выявления ошибки. Поэтому если расходы на товар (работу, услугу), за который положен бонус, были уже учтены для налогообложения, можно не подавать уточненные декларации за отчетные периоды текущего года, а учесть уменьшение бонуса (и соответственно увеличение стоимости товара, работы или услуги) при расчете налога по итогам года.
Поскольку в 2022 году установлен особый порядок учета для налогообложения курсовых разниц (отрицательные учитываются, а положительные не учитываются, пока не будет закрыто обязательство), то нужно исключить из прежних налоговых расчетов те курсовые разницы, которые относятся к непризнанному бонусу. Целесообразно оформить все это бухгалтерской справкой, чтобы было видно, что окончательный результат - в пользу бюджета (очевидно, что учтенные отрицательные курсовые разницы, приходящиеся на сумму 1000евро, явно меньше, чем 1000евро по непризнанному бонусу, которая занизила стоимость товара).
Спасибо за ответ. По какому курсу пересчитывать курсовые? По курсу ноября 2022? Или пересчитать так, как это должно было быть, если было все отражено верно.?
В Вашей ситуации нужно отсторнировать на 50% (потому что бонус уменьшился в 2 раза) курсовые разницы на даты, когда они учитывались
Спасибо!