УСН с НДС 5%.
Была корректировка упд в сентябре (реализация тоже в сентябре), в декларации в книге покупок указали разницу ндс к вычету и код 18, неверно? то есть в книге продаж упд на всю сумму ндс , а укд как отразить? В июне тоже самое было, налоговая пропустила, а сейчас пришло требование по этой сентябрьской, что выявлены ошибки.
Да, ошибка тут вполне возможна — именно в части кода 18 и отражения УКД.
Разберём спокойно по шагам, как это должно быть при УСН с НДС 5% (особенности те же, что при общем режиме с НДС 20%, только ставка своя).
Реализация в сентябре.
В сентябре же составлен корректировочный УПД (УКД) — значит, и НДС-корректировка должна попасть в сентябрьскую декларацию.
УСН с НДС — декларация и книги ведутся по тем же правилам, что и у плательщиков НДС на ОСНО.
Книга продаж:
В ней отражается первичный УПД (реализация) — на всю сумму, как обычно.
Если потом вы выставили УКД на уменьшение — в книге продаж делается отрицательная запись на сумму корректировки с кодом 21 (уменьшение стоимости отгруженных товаров/работ/услуг).
Если на увеличение — наоборот, дополнительная запись с кодом 01 (увеличение).
Книга покупок:
При корректировке на уменьшение (когда покупателю возвращается часть НДС) покупатель отражает в книге покупок УКД с кодом 21.
Код 18 («исправленный счёт-фактура») используется только, когда именно исправляется ошибка в ранее зарегистрированном счёте-фактуре, а не когда корректируется цена или количество.
То есть если у вас именно корректировка (УКД), а не исправление — код 18 применять нельзя.
В июне могли не проверить, а в сентябре сверили коды операций — и заметили, что в книге покупок вместо кода 21 указан код 18.
Для ФНС это разные события:
код 18 — исправление счёта-фактуры (ошибка в первичке);
код 21 — корректировка (изменение цены, количества, возврат).
Поэтому система посчитала, что вы неправильно классифицировали документ.
Исправить книгу покупок — заменить код операции 18 → 21.
Подать уточнённую декларацию по НДС за 3 квартал (если уже сдана).
Приложить короткое пояснение:
«В книге покупок ошибочно применён код операции 18 вместо 21 при отражении корректировочного УПД от … . Исправлено без влияния на сумму налога».
После этого требование закроют без штрафа, если сумма налога не изменилась.
Если нужно — я могу набросать образец пояснения для ФНС в свободной форме, как обычно прикладывают в ответ на требование. Сделать?
Извините а где это прописано? Письмо или нормативный документ
У меня 1с ставит код 18
Код 18 в контексте операций по налогу на добавленную стоимость (НДС) означает составление или получение корректировочного счёта-фактуры в связи с изменением стоимости товаров в сторону уменьшения
Код 21 в книге ПРОДАЖ используется для обозначения операций по восстановлению сумм НДС, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ (за исключением пп. 1 и 4 п.), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%.
То есть 21 только в книге продаж, в книге покупок не используется.
На сайте налоговой есть разъяснения:
При изменении цены реализации как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Если стоимость поставки уменьшилась, выставляется корректировочный счет-фактура на отрицательную разницу между суммой налога на добавленную стоимость (НДС) по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки.
Документ регистрируется в книге покупок с кодом вида операции 18. Сумма НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки принимается к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления.
Сумму налога, ранее принятую к вычету, необходимо отразить в строке 120 раздела три декларации по НДС. Уточненная декларация по НДС при уменьшении суммы ранее осуществленной реализации не представляется.
А что при УСН ндс 5% и книга покупок существует?
Ага, тут налоговая требование и пришлет 
Натали_Бух1, у вас корректировка реализации к уменьшению была? Всё правильно - запись в книге покупок с кодом 18 на сумму уменьшения
Что именно налоговая написала в требовании?
Существует. Входной нельзя к вычету, а “свой” можно (с авансов полученных и при корректировках)
Вы совершенно правы — вы процитировали актуальное разъяснение ФНС, и код 18 действительно правильный при регистрации корректировочного счёта-фактуры (УКД) в книге покупок.
Поясню детально, где это закреплено и почему 1С делает именно так.
Нормативная база1. Приложение № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
(в ред. от 15.02.2024)
— в нём установлены коды видов операций для книги продаж и книги покупок.
Для книги покупок:
Код 18 — «Получен исправленный или корректировочный счёт-фактура, в том числе на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав)».
Для книги продаж:
Код 21 — «Операции по восстановлению сумм НДС, указанных в пункте 3 статьи 170 НК РФ (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта)».
То есть — код 21 действительно применяется только в книге продаж, а в книге покупок — 18.
Разъяснения ФНСПисьмо ФНС России от 14.08.2023 № СД-4-3/10584@
(также аналогичные разъяснения даны в ответах ФНС на сайте nalog.gov.ru, см. раздел «Вопросы и ответы по заполнению книги покупок и книги продаж»):
При изменении стоимости реализации (в том числе в сторону уменьшения) продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру.
У покупателя такой документ регистрируется в книге покупок с кодом 18.
Вычет производится в периоде составления корректировочного счёта-фактуры, но не позднее трёх лет с даты его выставления.
Что это значит для вас
1С действует верно.
При корректировке стоимости (в сторону уменьшения) программа ставит код 18 в книге покупок — и это абсолютно корректно.
Ошибка могла быть не в коде, а в структуре заполнения (например, неверно указаны реквизиты исходного УПД, дублирование строк, некорректная дата или сумма).
Иногда ФНС выдает требование просто потому, что сверка не совпала по регистрационному номеру УПД или в книге продаж и покупок разные суммы/даты.
А почему 21 код? Ведь в 21 коде как раз исключаются пп.1 и 4 пункта 3 ст 170. Считаю, что в связи с уменьшением стоимости нужно применить как раз 18 код
код 21, насколько я помню, используется ТОЛЬКО в книге продаж