Курсовые разницы налог на прибыль

Клерк.Консультации
1

Вопрос только про налоговый учет курсовых разниц.

Согласно новому временному порядку положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).

Организация (ОСН) в 2022 году подписала 4 акта с лицензиаром - иностранной организацией:

Февраль - на сумму 100 долл

Октябрь - три акта на суммы 45,50 и 30 долл.

Оплата не произведена, задолженность продолжает числиться.

Вопрос:

  1. Верно мы понимаем, что в 2023 году отрицательные курсовые разницы по аналогии с положительными накапливаются до момента оплаты?

  2. Как в данном случае корректно производить расчет курсовых разниц:

  • вести в регистре учет по каждому из 4-х актов?

  • либо вести учет и пересчет общей суммы задолженности (100+45+50+30)долл?

3

Добрый день!

Да, положительные курсовые разницы при расчете налога на прибыль включайте во внереализационные доходы на дату погашения требования или обязательства, в том числе частичного (п. 11 ст. 250, подп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Отрицательные курсовые разницы при расчете налога на прибыль включайте во внереализационные расходы на дату погашения требования или обязательства, в том числе частичного (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Исчисленные в 2022 - 2024 годах на конец месяца положительные курсовые разницы суммируются до момента прекращения требования или обязательства. Аналогичный порядок применяется к отрицательным курсовым разницам, исчисленным в 2023 - 2024 годах (письма Минфина от 12.07.2022 № 03-0306/1/66936, от 20.06.2022 № 03-03-06/1/58085).

Я бы выбрал первый вариант – по каждому акту. Мне кажется, что вести общий учет по контрагенту не вполне корректно, так как у Вас акты подписаны всё-таки в двух разных месяцах.