Курсовые разницы

Клерк.Консультации
,
1

В бухгалтерском учете в результате пересчета дебиторской задолженности, выраженной в валюте, образовались следующие курсовые разницы:

  1. 30.06.22 - положительная, 500 руб.,

  2. 31.07.22 - отрицательная, 13 000 руб.,

  3. 31.08.22 - отрицательная, 9 000 руб.,

  4. 30.09.22 - отрицательная, 11 000 руб.,

  5. 31.10.22 - положительная, 10 000 руб.,

  6. 30.11.22 - отрицательная, 900 руб.,

  7. 31.12.22 - отрицательная, 3 000 руб.

Вопрос: если организация выбрала вариант “сальдирования разниц”, сформированный в Письме Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-10/126074 (письмо ФНС от

26.12.2022 № СД-4-3/17561@), то какую сумму необходимо включить во внереализационный расход за 2022г:

  1. 13000+9000+11000+900+3000-500-10000=26400руб. или

  2. 13000+9000+11000-500+900+3000=36400, а положительная курсовая разница 10000 переходит на 2023 (так формирует программа 1С)?

2

Добрый день, если ориентироваться на письмо ФНС от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@ (которым направлено письмо Минфина России от 22 декабря 2022 г. N 03-03-10/126074), то правильный вариант 1.

В соответствии с позицией Минфина, приведенной в указанном письме, “положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому непрекращенному (неисполненному) на 31 декабря 2022 года требованию (обязательству), стоимость которого выражена в иностранной валюте, сравниваются между собой и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2022 год учитывается превышение отрицательных курсовых разниц над положительными. При превышении положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учитываться при исчислении налоговой базы в налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего требования (обязательства).”

В Вашем примере отрицательные курсовые разницы превышают положительные. Поэтому я не вижу причин, по которым во втором варианте одна из положительных курсовых разниц из расчета исключена.