Льготы для ИТ-Компаний

Клерк.Консультации
,
1

"Согласно Указу Президента РФ №83 от 02.03.2022 аккредитованные ИТ-компании могут воспользоваться правом на получение льготы по налогу на прибыль (0%) от деятельности, “связанной с реализацией, установкой, тестированием и сопровождением отечественных решений в области информационных технологий”.

Наша компания занимается проектированием, разработкой и реализацией систем управления промышленным оборудованием, построенных на логических контроллерах, системных платах собственного изготовления, а также встроенном программном обеспечении собственной разработки. Каждый заказ, размещенный на нашем предприятии, является уникальным с точки зрения разработки системы. Таким образом, речь не идет о реализации серийной продукции.

Наша компания удовлетворяет требованиям Закона от 26.03.2022 № 68-ФЗ, а также п.1.15 и 1.16 ст. 284 НК РФ в части аккредитации и среднесписочной численности. Также, согласно Письму ФНС от 25.12.2020 № КВ-4-3/21367@, воспользоваться правом на льготы могут как разработчики ПО и баз данных, так и разработчики электронной продукции. В структуре доходов нашей компании есть как выручка от разработки ПО, так и от разработки электронной продукции (далее - ЭП).

Вопросы:

  1. Можно ли суммировать доходы от разработки ПО и разработки ЭП для достижения требования по доходам в 90 %?

  2. При одновременной разработке ПО и ЭП для получения льгот необходима аккредитации и от Минцифры и от Минпромторга? Если, допустим, доходы от разработки ЭП составляют более 90%, но аккредитация получена в Минцифре, то этого достаточно для применения льгот или потребуется аккредитация именно в Минпромторге?

  3. Какой ОКВЭД применяется при разработке ЭП? Есть ли конкретный перечень кодов ОКВЭД, которые необходимо применять для получения льгот именно в рамках разработки ЭП?"

2

Добрый вечер.

Указ Президента не является нормативным актом для установления льготы по налогу. Он, так скажем, дает направление законодателям, что им надо принять.

Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ в пункт 1.15 статьи 284 НК внесено изменение - ставка вместо 3% в федеральный бюджет РФ установлена в размере 0%. В этом пункте речь идет только о деятельности в области IT.
Для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции льготная ставка установлена пунктом 1.16 статьи 284 НК. В этот пункт изменений не вносилось. И по прежнему действует ставка в 3%.

  1. Таким образом, чтобы применять ставку 0%, вам нужно иметь 90% доходов от it-деятельности, а чтобы применять ставку 3% - 90% от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Суммирование доходов НК не предусматривает.

  2. Чтобы применять льготу по п.1.16, требуется включение в реестр российских организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Его ведет Минпромторг. Аккредитация Минцифры тут не подходит

  3. Списка ОКВЭД нет. Как нет и списка конкретных видов работ (услуг), которые подходят под п.1.16. Есть только некоторые письма Минфина, в которых написано, что не подходит:

  • доходы от реализации товаров, произведенной продукции (Письмо Минфинаот 06.09.2021 № 03-03-06/1/71810), в том числе изделий ЭКБ и электронной (радиоэлектронной) продукции собственной разработки (Письмо Минфина России от 12.04.2021 № 03-03-06/1/26995);

  • доходы от выполнения работ по изготовлению (производству) изделий ЭКБ и электронной (радиоэлектронной) продукции (Письмо Минфина от 27.11.2020 № 03-03-06/1/103763);

  • доходы от реализации любых иных услуг (работ), помимо проектирования и разработки изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции (Письмо Минфина от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71810).|