Ликвидация ООО с ТС

Клерк.Консультации
, , ,
1

Добрый день.

ООО на ОСНО собирается ликвидироваться. Деятельность на данный момент не ведется, но есть 2 ТС, купленные в 2023 году, то есть амортизация есть. Рыночная стоимость двух ТС в районе 9 млн рублей.

Правильно я понимаю, что если сейчас сделать договор купли продажи ( от ООО единственному учредителю), то возникнет Доход, с которого надо будет заплатить НДС и ПРИБЫЛЬ. От какой суммы? авто при продаже сразу списывается в расходы? Сейчас как понимаю все происходит частями (амортизация).

Если ликвидироваться без продажи авто, то на каком этапе авто переходят участнику, перед сдачей ликвидационного баланса? В этом случае у физ лица возникает НДФЛ от рыночной стоимости, либо ООО будет считаться налоговым агентом и должно будет заплатить ндфл? У ООО не возникает налогов, не будет ли передача ТС считаться ДОХОДОМ?

3

Добрый день!

Да, если Вы сейчас продадите ТС, то будет доход в размере их рыночной стоимости. Налоговики все равно проверят правильность цены, так как ТС Вы продаете взаимозависимому лицу.

Вам надо будет начислить НДС и налог на прибыль. Для расчета налога на прибыль можно учесть остаточную стоимость ТС. То есть НДС начислите на рыночную стоимость ТС, а налог на прибыль заплатите с разницы между рыночной стоимостью ТС и их остаточной стоимостью.

Если продавать не будете, то будет вот что.

При переходе права на ТС к бывшему учредителю налога на прибыль не будет (письмо Минфина от 05.04.2011 № 03-03-06/1/212).

А вот НДС – будет. Передача участнику имущества сверх суммы взноса этого участника в УК ООО признается реализацией данного имущества и, соответственно, подлежит обложению НДС (п. 1, подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база по НДС при такой передаче определяется обществом в порядке, установленном в пункте 2 статьи 154 НК РФ, то есть исходя из превышения рыночной стоимости передаваемого имущества над суммой вклада участника (подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Налоговая база определяется на день передачи здания по передаточному акту. Налогообложение производится по ставке 20 процентов (п. 3 ст. 164, п. 16 ст. 167 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, предусмотрен в статье 217 НК РФ. Доходов в виде стоимости имущества, полученного при ликвидации общества, там нет (письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-04-05/3052).

В случае выплаты дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость товаров по рыночной цене (ст. 105.3 НК РФ).

Доход в виде превышения стоимости имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемой организации, над расходами участника на приобретение доли приравнивается к дивидендам (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такой доход включается в налоговую базу по доходам от долевого участия (подп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты, предусмотренные в статьях 218 – 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

4

То есть если взнос в УК 10000р, то НДС будет считаться как 9 млн (рыночная стоимость) - 10000р и на остаток начисляем НДС.
И на 9млн рублей еще будут начислены 13% так как это будет считаться дивидендами?

А физ лицо ндфл платить в этом случае не будет, верно?

5

Получается так. То есть не выгодно ликвидироваться, распределяя имущество

6

Хотя если делать договор купли продажи, то будет 20% ндс и 20% прибыли. А если распределять будет 20% ндс и 13% дивидендов. Получается все же выгоднее сделать распределение при ликвидации. Либо я что-то не так поняла?

7

Да нет, я имел в виду, что выгоднее распределять денежные средства, чем имущество

8

То есть для того, чтобы посчитать какой вариант будет выгоднее. В первом варианте (продать авто) надо знать остаточную стоимость авто, а во втором варианте сумму УК.

Так как в 1 варианте может амортизация уже большая и остаточная стоимость ТС не значительна, тогда налог на прибыль может быть не большой. А во втором варианте может там УК большой и (стоимость авто-УК)*13%ндфл может тоже быть не значителен.

Правильно я понимаю?

9

Да, верно. Все зависит от конкретных данных :slight_smile:

1 лайк