Добрый день!
Описание ситуации:
Единственный участник ООО (УСН, доходы) заключает с ООО договор купли-продажи автомобиля, который числится на балансе ООО (остаточная стоимость =0) по цене, ниже рыночной, с отсрочкой платежа, например 1 год. До получения денег от участника ООО ликвидируется.
Подскажите, пож-та, какие налоговые послелствия возникнут у ООО и физ.лица?
С уважением,
Галина
prostovagv@gmail.com
Приветствую Вас, Галина, на форуме клерка!
Организация вправе самостоятельно распоряжаться своей собственностью, в том числе транспортными средствами. Их она, в частности, может продать (статья 209 ГК РФ).
Цена предмета договора купли-продажи автомобиля определяется по соглашению сторон (статьи 424, 421 ГК). Никаких ограничений на этот счет в законодательстве нет. Другими словами, цена сделки по продаже авто может быть любой.
Но следует отметить некоторые последствия для налогообложения, в случае если сделка купли-продажи состоится между взаимозависимыми лицами (например, директор, учредитель, сотрудники), что видно в вашей ситуации.
Сделки с взаимозависимыми лицами на контроле у инспекторов независимо от цены.
Если продажа основного средства между взаимозависимыми лицами не относится к контролируемым сделкам, инспекторы могут проверить необоснованную налоговую выгоду. Доказательством такой выгоды может быть многократное отклонение цены сделки от рыночной цены.
Но корректировать цены таких сделок для целей налогообложения инспекции вправе, только если докажут в суде, что участник получил необоснованную налоговую выгоду. Сама по себе взаимозависимость сторон сделки не может быть основанием для доначисления налогов и взыскания пеней и штрафов. При этом инспекторы должны доказать в суде, что отклонение цены сделки многократно отличается от рыночной. К такому выводу пришел Верховный суд в определениях от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651, от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327.
Соответствие цен в таких сделках рыночным организация вправе подтвердить методами ценообразования для контролируемых сделок или отчетом независимого оценщика.
Чтобы избежать доначислений налогов (единого налога по УСН, налога на прибыль и НДС), подтвердите, что указали в договоре рыночную стоимость. Для этого приложите к пакету документов на продажу прайс-листы независимых продавцов аналогичного имущества или распечатки с их сайтов. Заверьте их подписями двух человек из вашей компании и поставьте дату.
Обратите внимание. Если организация и покупатель авто взаимозависимы, при продаже автомобиля по заниженной цене, отличной от рыночной, у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Рыночную цену товаров, работ, услуг определяйте с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 НК. Аналогичные разъяснения – в письме Минфина от 18.06.2018 № 03-04-06/41470.
Тем не менее, в рамках поддержки граждан в период санкций 2022 г. от НДФЛ освободили любую матвыгоду, которую граждане получили в 2021-2023 годах (п.90 ст. 217 НК РФ, введен законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
ФНС поясняет, что НДФЛ не нужно удерживать с доходов 2021-2023 годов, которые физлица получили (письмо ФНС России от 28 марта 2022 г. № БС-4-11/3695@):
- от экономии на процентах за пользование кредитами работодателей;
- от экономии при покупке товаров, услуг, работ по ГПХ у взаимозависимых лиц;
- от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.
Относительно критериев контролируемых сделок, там речь идет о сделках с суммами более 120 млн. руб., или связанных с внешней торговлей, либо с офшорами, налогоплательщиков на НДПИ.
Как видно, из ваших условий, у вас этого нет, конечно, что только потом деньги ООО получит (после ликвидации) не очень хорошо, такое условие - может быть признано не деловой целью.
Добрый день, Александр!
Благодарю за исчерпывающий ответ. У меня небольшое уточнение: вряд ли будет возможность рассчитаться по договору купли-продажи с ООО после его ликвидации. Какие возникнут налоговые последстивия у физ.лица - бывшего участника и в каком периоде, если расчетов по договору не произойдет?
С уважением,
Галина
1 лайк
У физического лица, как покупателя, вряд ли будут проблемы, т.к. мы видим действующую льготу по материальной выгоде, а вот то, что ООО недополучила доходы, а значит недоплатила налоги могут теоретически возникнуть вопросы. Но они должны быть обозначены ФНС до ликвидации, т.е. должны быть взыскания, суды, тогда ликвидация будет отсрочена. Тем не менее, ФНС сейчас чисто прагматически действует, тут нужна выездная проверка, а если суммы доначисления ниже расходов по организации выездной проверки, то она вряд ли состоится. Т.е. решающим образом все зависит от действительной рыночной стоимости автомобиля.
Поскольку ваше физлицо - единственный участник ООО, то несет субсидиарную ответственность, а тут, при ряде условий, эти взыскания рассматриваются судами в упрощённом порядке.
Т.е. и для вас, как и для ФНС, нужно чисто экономически прикинуть, сюит ли риск той выгоды, которая будет получена? А для ФНС стоит ли выездная проверка и суды тех начислений налогов, которые могут быть получены?
Повторяю для НДФЛ с мат. выгоды рисков практически нет.
Большое спасибо!
1 лайк